1、開票方已開具發(fā)票但尚未交付受票方,或已交付受票方但對方?jīng)]有認(rèn)證抵扣,發(fā)現(xiàn)開票有誤,且不符合作廢條件的,按規(guī)定先開紅票,再開藍票。 (1)開票方已根據(jù)錯誤發(fā)票確認(rèn)收入的,應(yīng)先以紅票為原始憑證做紅沖分錄,再根據(jù)藍票做正確分錄;未根據(jù)錯誤發(fā)票確認(rèn)收入的,可以直接根據(jù)藍票進行賬務(wù)處理。 (2)受票方已根據(jù)錯誤發(fā)票確認(rèn)成本的,應(yīng)先以紅票為原始憑證做紅沖分錄,再根據(jù)藍票做正確分錄;未根據(jù)錯誤發(fā)票確認(rèn)成本,可以直接根據(jù)藍票進行賬務(wù)處理。 2、開票方已開具發(fā)票但尚未交付購買方,或已交付受票方但對方?jīng)]有認(rèn)證抵扣,發(fā)生銷貨退回、應(yīng)稅服務(wù)中止,或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情形,且不符合作廢條件的,按規(guī)定開具紅票。 (1)開票方根據(jù)原發(fā)票確認(rèn)收入和銷項稅額,根據(jù)紅字發(fā)票沖減或部分沖減前期確認(rèn)的收入和銷項稅額(應(yīng)納稅額)。 涉及銷貨退回或銷貨部分退回的,還需要根據(jù)退回的貨物價值,沖減前期已確認(rèn)的成本。 (2)受票方根據(jù)原發(fā)票確認(rèn)成本和「待認(rèn)證進項稅額」,根據(jù)紅字發(fā)票沖減或部分沖減前期確認(rèn)的采購成本。 3、受票方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣,發(fā)現(xiàn)開票有誤,且不符合作廢條件的,按規(guī)定先開紅票,再開藍票。 (1)開票方開具紅字專票時,沖減前期已確認(rèn)的收入和銷項稅額。 (2)開票方開具藍字專票時,根據(jù)藍字專票在當(dāng)期確認(rèn)收入和銷項稅額。 (3)受票方根據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,沖減前期已確認(rèn)的采購成本,同時作進項稅額轉(zhuǎn)出;取得紅字專票后,將其作為沖減分錄的附件。 (4)受票方取得藍字專票后,根據(jù)藍字專票在當(dāng)期確認(rèn)采購成本和「待認(rèn)證進項稅額」(進項稅額)。 4、受票方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣,發(fā)生銷貨退回、應(yīng)稅服務(wù)中止,或因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓等情形,且不符合作廢條件的,按規(guī)定開具紅票。 (1)開票方開具紅字專票時,沖減前期已確認(rèn)的收入和銷項稅額。 涉及銷貨退回或銷貨部分退回的,還需要根據(jù)退回的貨物價值,沖減前期已確認(rèn)的成本。 (2)受票方根據(jù)《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,沖減前期已確認(rèn)的采購成本,同時作進項稅額轉(zhuǎn)出;取得紅字專票后,將其作為沖減分錄的附件。 注:以上3和4兩種情形,專票已經(jīng)認(rèn)證抵扣的,不得退還銷售方。 5、紅字普通發(fā)票的會計處理,比照上述思路進行。基本的原則是,開票方根據(jù)紅字發(fā)票沖減收入和銷項稅額,受票方根據(jù)紅字發(fā)票的價稅合計數(shù)沖減采購成本。 |
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