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奇怪!!開了紅字發(fā)票,就不知道怎么申報了?

 劍客老戴 2021-01-12
最近是一月大征收期。

二哥相繼發(fā)了一般納稅人申報和小規(guī)模納稅人增值稅申報大全。

一般納稅人:第一次報稅!跪求一般納稅人增值稅申報的詳細(xì)流程
小規(guī)模納稅人:繼續(xù)執(zhí)行1%已既成事實,這是小規(guī)模納稅人最新最全申報方式

發(fā)文很有價值的就是會收到很多一線實操同行的非常有價值的實操反饋,這有助于二哥后期優(yōu)化文章,也有助于大家看到更具有實操意義的好文。

而這兩次發(fā)文,我非常明顯的感覺到,大家對當(dāng)月開了紅字發(fā)票,特別是小規(guī)模納稅人開了紅字發(fā)票的申報非常迷惑。

這類的留言非常多。


紅字發(fā)票的申報就有那么難嗎?

首先在我理解,紅字不就是沖減收入,沖減稅金嘛,你比如說一般納稅人經(jīng)常會有開錯發(fā)票,退貨等需要開具紅字發(fā)票的情況。

二哥稅稅念公司2020年12月因為退貨開具了一張紅字發(fā)票,金額-100000,稅額-13000。假設(shè)公司當(dāng)月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票,當(dāng)月也沒有抵扣進項稅,前期留抵稅額10000。


那么這張紅字的專票的本質(zhì)是什么?就是因為退貨,這個銷售行為取消了,原來繳納的13000的銷項稅要退回來。

那么我們申報時候當(dāng)然按照紅字發(fā)票直接填寫負(fù)值。

附表1填寫負(fù)數(shù)值。


主表自動生成


注意,這里銷項稅是負(fù)數(shù),按理說負(fù)數(shù)應(yīng)該退還,但是一般我們都是增加期末留抵稅額,留做后期抵扣,所以從表中你看到,期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎(chǔ)上增加了這張紅字發(fā)票的稅款,變成了23000。

所以,你前期這種紅字發(fā)票是繳納過增值稅的,那自然就要退稅,實際中變成留抵稅款,也相當(dāng)于是退還(抵扣的方式,抵減后期產(chǎn)生的增值稅)。

那么如果你以前本身沒交過增值稅,比如你是一筆免稅業(yè)務(wù)呢,自然也不存在退還或者抵的。

比如二哥稅稅念公司2020年12月因為退貨開具了一張紅字發(fā)票,該貨物免稅業(yè)務(wù),金額-100000,稅額-0。假設(shè)公司當(dāng)月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票,當(dāng)月也沒有抵扣進項稅,前期留抵稅額10000。


這種情況,免稅業(yè)務(wù)前面本身沒有交稅,所以負(fù)數(shù)申報不會影響留抵稅額等信息,就是沖減了銷售額。

那么如果是簡易計稅的呢,簡易計稅是直接按照銷售額計稅增值稅,是相對獨立的存在,一般納稅人簡易計稅當(dāng)期發(fā)生多少就交了多少增值稅,不參與一般計稅的抵扣。

二哥稅稅念二哥稅稅念公司2020年12月開具了一張紅字發(fā)票,簡易計稅,征收率5%,金額-100000,稅額-5000。假設(shè)公司當(dāng)月沒有開具任何其他正數(shù)發(fā)票,當(dāng)月也沒有抵扣進項稅,前期留抵稅額10000。


附表1按照紅字發(fā)票填寫。


主表填寫:


因為簡易計稅不存在期末留抵,所以如果紅字,那就會形成期末應(yīng)退稅額,比如本案例就是這種情況,期末應(yīng)退5000,只不過在實際工作中,我們可能先留在申報表上,待后期有新增的應(yīng)納稅額,再進行抵。

以上就是開具了紅字發(fā)票,一般納稅人的處理思路。

而小規(guī)模納稅人開具紅字發(fā)票的思路也應(yīng)該是如此,更確切的說應(yīng)該是和一般納稅人簡易計稅開具紅字發(fā)票的思路類似,因為小規(guī)模納稅人本身簡易計稅,當(dāng)期銷售額乘以征收率直接就是繳納的稅款。

所以后期開具紅字發(fā)票后,紅字部分的稅款就應(yīng)該是給予退還。

比如之前很多小規(guī)模都是代開發(fā)票(現(xiàn)在自開為主),代開的專票交了稅款的退回發(fā)票紅字沖銷后可申請退稅。

但是實際上呢,我們知道小規(guī)模納稅人是有季度30萬的免稅政策的,也就是說你紅字這部分發(fā)票可能就是開了普通發(fā)票且當(dāng)時享受了小微減免的,之前根本沒交稅,那自然也不存在退稅的情況哦。

所以,對于本身享受免稅業(yè)務(wù)后期開具紅字發(fā)票的普通發(fā)票,我們是不是應(yīng)該在申報時候把其當(dāng)成一張免稅發(fā)票看待,然后去分析填列納稅申報表呢?

二哥稅稅念公司2020年3季度開具了100000的增值稅普通發(fā)票,稅率1%,享受小微免稅。

2020年4季度客戶說不要普通發(fā)票,要增值稅專用發(fā)票,把普通發(fā)票退回紅字沖銷,然后開具了100000的1%的專用發(fā)票。


那么單從發(fā)票合計稅額來看,4季度合計稅額是0,但是能不能這樣申報,不交稅呢?

如果真這樣申報,那相當(dāng)于二哥稅稅念公司3、4季度開具了10萬專票,實際一分錢稅金沒交。取得方還抵扣了進項稅。

那我以后小規(guī)模都這樣操作,客戶要專票,我先給他開不超30萬的普通發(fā)票我享受免稅,然后次季度我紅字普通發(fā)票再開專票,次季度互相抵消我一分錢稅不交。

這自然是不可能的,你退的是普通發(fā)票,你普通發(fā)票本身沒交稅,在分析填表時候,那么這筆紅字普通發(fā)票就只能當(dāng)成免稅普通發(fā)票來看待,只影響銷售額,不能影響稅金。

所以你當(dāng)期還是要申報繳納1000的稅金,紅字的普通發(fā)票無法沖減你的當(dāng)期稅金。


當(dāng)然,如果交了稅的肯定要退稅(或抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額),比如專票紅字,前面肯定是交過稅的。

某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,選擇1個季度為納稅期限。2020年4月,有一批3月銷售的貨物發(fā)生退貨,企業(yè)自行開具紅字增值稅專用發(fā)票,金額-100000元,稅額-1000元;5月無業(yè)務(wù)發(fā)生;6月銷售一批電腦自行開具增值稅專用發(fā)票,放棄1%,開了3%的專票,金額410000元,稅額12300元。假設(shè)減征額無期初余額。


你看這個業(yè)務(wù)哈,其實企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該納稅12300,紅字發(fā)票應(yīng)退1000,所以實際當(dāng)期應(yīng)納稅就是11300。


這種情況下,紅字發(fā)票抵減了當(dāng)期銷售額和稅款。

總的來說,小規(guī)模由于有30萬免稅這個政策攪擾在里面,開了紅字發(fā)票后申報會顯得更麻煩和復(fù)雜,但是始終的原則就是我只有交過稅,開了紅字我才可能抵或退,如果沒交過,再抵或者退,那自然是不合理的。

至于各種操作后你無法在網(wǎng)上申報(比對異常),那么把你的情況搞清楚后,帶著表去大廳申報即可。

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