浙江省湖州市國稅局通過新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、上市公司公告等信息，在對上市公司重大事項涉稅情況開展監(jiān)管時，發(fā)現(xiàn)某上市公司一香港股東股份減持涉及非居民稅款，通過持續(xù)跟蹤調(diào)查、深入案頭分析和主動政策輔導(dǎo)，該香港股東不能證明“受益所有人”身份，最終入庫非居民企業(yè)所得稅7779萬元，創(chuàng)該市單戶入庫非居民稅款新高。

2016年4月15日，湖州市轄區(qū)內(nèi)某上市公司復(fù)牌，并于次日發(fā)布公告，公告其一香港股東擬減持股份比例。此事引起了湖州市國稅局的密切關(guān)注。該局稅務(wù)人員立即兵分兩路，一路人馬查閱稅收文件，開展案頭分析，并做好跟蹤調(diào)查；另一路人馬就該事項與上市公司積極對接，希望其協(xié)助稅務(wù)機關(guān)與該香港股東取得聯(lián)系，配合做好涉稅事宜。

在與上市公司財務(wù)負責(zé)人、該香港股東會談時，該香港股東提出其持有上市公司股權(quán)比例為24.77%，由于持有股權(quán)比例未達25%，根據(jù)《內(nèi)陸和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》，應(yīng)在香港征稅。對此，已提前做足功課的稅務(wù)人員指出，企業(yè)要享受這項稅收安排，需提供能證明其具有“受益所有人”身份的相關(guān)資料。同時指出，在有關(guān)條件不符合時，稅務(wù)機關(guān)可否定企業(yè)“受益所有人”身份，不享受中港稅收安排。

稅務(wù)機關(guān)綜合分析后，認為該香港股東無法提供其實質(zhì)性經(jīng)營活動的證明，不能認定為“受益所有人”。對此，香港股東仔細對照條款后表示認可。

據(jù)此，稅務(wù)人員判定此種情況下，應(yīng)由非居民企業(yè)于扣繳義務(wù)人支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地（即被投資企業(yè)所在地）主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。該香港股東同意在股份減持完成時，及時到上市公司企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)即湖州市國稅局申報納稅。

在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，該香港股東知道是差額征稅，但對于如何計算不甚了解。稅務(wù)人員主動輔導(dǎo)，幫助企業(yè)準確確定股權(quán)成本。稅務(wù)人員通過查閱上市公司歷年驗資報告，得知該香港股東在企業(yè)成立時的初始投資為300萬美元，在經(jīng)歷未分配利潤轉(zhuǎn)增資本、增資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等變更后，該香港股東對上市公司的投資額為666.3萬美元，輔導(dǎo)其以此作為股權(quán)成本價的依據(jù)。

2016年上半年，該香港股東通過大宗交易平臺完成4次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在稅務(wù)人員的輔導(dǎo)下，最終向湖州市國稅局直接申報繳納稅款共計7779萬元。

作者：李宏雁  施小燕  董曉巖