答：認(rèn)定滯納金核算時(shí)間截止日應(yīng)當(dāng)在法院受理日，在受理案件后就不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)核算滯納金。

答：破產(chǎn)期間，企業(yè)會(huì)有繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或者處置財(cái)產(chǎn)等行為，這些行為可能產(chǎn)生增值稅、印花稅、土地增值稅等稅款，按照如下情形處理：

一、如其產(chǎn)生形式完全符合《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十一條、四十二條規(guī)定的關(guān)于破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)中“管理、變價(jià)和分配債務(wù)人財(cái)產(chǎn)”和“因企業(yè)履行解除合同、繼續(xù)營業(yè)等經(jīng)營活動(dòng)”的情形，應(yīng)將破產(chǎn)過程中新產(chǎn)生的稅款定性為破產(chǎn)費(fèi)用或者共益?zhèn)鶆?wù)。

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》第四條第二項(xiàng)規(guī)定在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日至企業(yè)注銷之日期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)。據(jù)此可知，在破產(chǎn)過程中新產(chǎn)生的稅款并無特殊性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)管理，履行稅法規(guī)定的相關(guān)義務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》規(guī)定，從人民法院指定管理人之日起，管理人可以按照企業(yè)破產(chǎn)法第二十五條規(guī)定，以企業(yè)名義辦理納稅申報(bào)等涉稅事宜。企業(yè)因繼續(xù)履行合同、生產(chǎn)經(jīng)營或處置財(cái)產(chǎn)需要開具發(fā)票的，管理人可以以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票。

答：企業(yè)破產(chǎn)法第113條規(guī)定，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：（一）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金；（二）破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款；（三）普通破產(chǎn)債權(quán)。

最高人民法院2018年3月4日發(fā)布的《全國法院破產(chǎn)審判工作會(huì)議紀(jì)要》第28條，進(jìn)一步明確了破產(chǎn)債權(quán)的清償原則和順序，規(guī)定“對于法律沒有明確規(guī)定清償順序的債權(quán)，人民法院可以按照人身損害賠償債權(quán)優(yōu)先于財(cái)產(chǎn)性債權(quán)、私法債權(quán)優(yōu)先于公法債權(quán)、補(bǔ)償性債權(quán)優(yōu)先于懲罰性債權(quán)的原則合理確定清償順序。因債務(wù)人侵權(quán)行為造成的人身損害賠償，可以參照企業(yè)破產(chǎn)法第113條第1款第1項(xiàng)規(guī)定的順序清償，但其中涉及的懲罰性賠償除外。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)依照企業(yè)破產(chǎn)法第113條規(guī)定的順序清償后仍有剩余的，可依次用于清償破產(chǎn)受理前產(chǎn)生的民事懲罰性賠償金、行政罰款、刑事罰金等懲罰性債權(quán)?！?/p>

從上述規(guī)定可以看出，我國破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)債權(quán)的順位為：1）破產(chǎn)費(fèi)用、共益?zhèn)鶆?wù)，2）職工債權(quán)、人身損害補(bǔ)償性債權(quán)，3）社保債權(quán)和稅收債權(quán)，4）普通債權(quán)，5）劣后債權(quán)。

答：管理人根據(jù)《稅收征收管理法》第五十二條的規(guī)定和《國稅函[2009]326號(hào)文件》的批復(fù)審核債權(quán)的追征期，若相應(yīng)稅款仍在法定追征期內(nèi)的，應(yīng)予以審核確認(rèn)，但超出法定追征期的部分，則不應(yīng)予以確認(rèn)。具體情形如下：

一、如果發(fā)現(xiàn)是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使破產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款的，追征期為三年。該情形下，對滯納金不予確認(rèn)。

二、如果發(fā)現(xiàn)是因?yàn)槠飘a(chǎn)企業(yè)計(jì)算錯(cuò)誤或者不進(jìn)行納稅申報(bào)，致使未繳或者少繳稅款的，追征期一般為三年，有特殊情況的，比如數(shù)額超過10萬的，追征期可以延長到五年。該情形下，應(yīng)依法確認(rèn)滯納金為普通債權(quán)。

十三、如果發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)有偷稅、抗稅、騙稅現(xiàn)象的，則稅收債權(quán)不受追征期的限制。

答：破產(chǎn)程序中，房地產(chǎn)企業(yè)銷售行為發(fā)生在破產(chǎn)受理之前、匯算清繳發(fā)生在破產(chǎn)受理后的土地增值稅定性問題，不論是從納稅義務(wù)形成時(shí)間的角度，還是從破產(chǎn)費(fèi)用/共益?zhèn)鶆?wù)內(nèi)涵的角度，上述土地增值稅都應(yīng)當(dāng)作為稅收債權(quán)來申報(bào)，而不是作為新生稅款隨時(shí)清償。

答：對于具備當(dāng)面送達(dá)條件的，管理人應(yīng)安排專人前往稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公地址送達(dá)債權(quán)申報(bào)通知書等申報(bào)材料，同時(shí)對稅款債權(quán)申報(bào)進(jìn)行解釋說明，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理簽收手續(xù)并指定債權(quán)申報(bào)承辦人，這樣管理人既完成債權(quán)申報(bào)通知，又直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)承辦人當(dāng)面對接，為日后有效開展稅款債權(quán)申報(bào)、審查、清償?shù)於ɑA(chǔ)。

答：管理人應(yīng)盡早前往稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢破產(chǎn)企業(yè)欠稅情況，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通債權(quán)申報(bào)事宜，并區(qū)分以下情形，分別處理：

一、若破產(chǎn)企業(yè)不存在欠稅的，管理人應(yīng)協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具破產(chǎn)企業(yè)不欠稅或稅務(wù)機(jī)關(guān)不申報(bào)債權(quán)的書面文件；

二、若稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅控系統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)向管理人申報(bào)債權(quán)的，管理人應(yīng)與破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)機(jī)構(gòu)人員詢問核實(shí)并書面訪談，相關(guān)人員沒有異議的，管理人對申報(bào)稅款債權(quán)予以確認(rèn)；

三、若稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要稅務(wù)檢查的，管理人接管破產(chǎn)企業(yè)賬簿、財(cái)產(chǎn)后，應(yīng)要求破產(chǎn)企業(yè)工作人員、審計(jì)機(jī)構(gòu)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)檢查，以確保稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快核定應(yīng)納稅額并盡早申報(bào)債權(quán)，防止出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在破產(chǎn)清算程序后期進(jìn)行稅務(wù)檢查、遲遲不予申報(bào)債權(quán)進(jìn)而影響財(cái)產(chǎn)處置、分配以及稅務(wù)注銷的情形；

四、對于重大、疑難、復(fù)雜的稅款債權(quán)，管理人認(rèn)為必要時(shí)，可聘請稅務(wù)專家予以協(xié)助，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)積極溝通，爭取就應(yīng)納稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成一致，避免產(chǎn)生破產(chǎn)債權(quán)確認(rèn)之訴。

答：破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生納稅爭議時(shí)，管理人應(yīng)區(qū)分以下情形，分別處理：

一、若稅務(wù)機(jī)關(guān)針對破產(chǎn)受理日之前破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅情形作出納稅決定，與管理人產(chǎn)生納稅爭議的，為避免訴累，管理人不需要提出行政復(fù)議和行政訴訟，待納稅決定生效后，可直接要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅決定內(nèi)容申報(bào)債權(quán)，通過破產(chǎn)債權(quán)申報(bào)審查程序來解決納稅爭議；

二、若稅務(wù)機(jī)關(guān)針對破產(chǎn)受理日之后繼續(xù)營業(yè)期間發(fā)生的應(yīng)稅情形作出納稅決定的，筆者認(rèn)為，該稅款屬于《企業(yè)破產(chǎn)法》第四十二條第一款第四項(xiàng)規(guī)定的“為債務(wù)人繼續(xù)營業(yè)而應(yīng)支付的勞動(dòng)報(bào)酬和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用以及由此產(chǎn)生的其他債務(wù)”，屬于共益?zhèn)鶆?wù)。若管理人對該納稅決定有異議，可按《稅收征管法》第八十八條規(guī)定啟動(dòng)行政復(fù)議和行政訴訟程序。若管理人對該納稅決定無異議，可按共益?zhèn)鶆?wù)處理。

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革、更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)）第一條第三款規(guī)定，經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。此外，國家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于推動(dòng)和保障管理人在破產(chǎn)程序中依法履職進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境的意見》（發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2021〕274號(hào) ）就便利稅務(wù)注銷明確規(guī)定，經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的企業(yè)，管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)清算程序裁定書申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”，不得違反規(guī)定要求額外提供證明文件，或以稅款未獲全部清償為由拒絕辦理。

遇到上述情形，管理人應(yīng)持以上文件與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接溝通，盡快辦理稅務(wù)注銷。