一、增值稅一般納稅人企業(yè)，銷(xiāo)售從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的種苗，如何交稅？對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)開(kāi)具何種發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）規(guī)定，批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

又根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十條規(guī)定：一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。因此，一般納稅人銷(xiāo)售免稅的種苗只能開(kāi)具普通發(fā)票。

二、農(nóng)民專業(yè)合作社收購(gòu)本社成員的農(nóng)產(chǎn)品從事銷(xiāo)售，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策嗎？增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，取得的普通發(fā)票是否可以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）規(guī)定：一、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率（2019年4月1日以后為9%）計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、增值稅一般納稅人從事鵪鶉蛋的批發(fā)零售業(yè)務(wù)，在流通環(huán)節(jié)有沒(méi)有什么優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。因此，增值稅一般納稅人從事鵪鶉蛋的批發(fā)零售不能享受增值稅免稅政策。

四、一般納稅人銷(xiāo)售農(nóng)副產(chǎn)品木耳和銀耳，可以享受增值稅的優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕137號(hào)）的規(guī)定：對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

木耳和銀耳屬于蔬菜主要品種目錄中的食用菌，因此可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。 

五、增值稅一般納稅人從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)其自己種植的水果，是否可以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？如果允許應(yīng)取得何種憑證？如果該水果非農(nóng)民自產(chǎn)的，是否可以計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

答、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

又根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷(xiāo)售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票。

收購(gòu)農(nóng)民個(gè)人自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以憑開(kāi)具給農(nóng)民個(gè)人的收購(gòu)發(fā)票按9%進(jìn)行抵扣。也可以由農(nóng)民個(gè)人到稅務(wù)局代開(kāi)免稅發(fā)票，按照9%抵扣。

如果該水果由農(nóng)民購(gòu)進(jìn)再銷(xiāo)售，非自產(chǎn)的情況，均不得抵扣。

六、納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的蘋(píng)果可以享受增值稅的優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

因此，納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

七、一般納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入帶魚(yú)，取得的普通發(fā)票是否可以抵扣？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

另外，又根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）規(guī)定：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條所列準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額的第（三）項(xiàng)所稱的“銷(xiāo)售發(fā)票”，是指小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅而自行開(kāi)具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的普通發(fā)票。

因此，一般納稅人從小規(guī)模處購(gòu)進(jìn)的按3%征收率計(jì)算繳納增值稅的帶魚(yú)，可以憑小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票按照9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

八、納稅人銷(xiāo)售自己種植的中藥材增值稅是否有免稅政策？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

又根據(jù)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)通知）規(guī)定：中藥材屬于藥用植物。

因此，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的中藥材屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠。

九、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售牛奶按什么稅率繳納增值稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第38號(hào)）規(guī)定：按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按9%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》（GB25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照13%稅率征收增值稅。

十、一般納稅人銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的豆腐皮、豆腐是否屬于銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口豆腐皮等產(chǎn)品適用征、退稅率問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕944號(hào)）的規(guī)定：豆腐皮從生產(chǎn)過(guò)程看，經(jīng)過(guò)磨漿、過(guò)濾、加熱、結(jié)膜、撈制、成皮、包裝等工藝流程，不屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍，因此一般納稅人銷(xiāo)售自己生產(chǎn)的豆腐皮，應(yīng)按13%的稅率計(jì)算征收增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）的規(guī)定：豆腐不屬于注釋所列的農(nóng)產(chǎn)品，因此應(yīng)按13%的稅率計(jì)算征收增值稅。

十一、企業(yè)在商場(chǎng)里銷(xiāo)售分割的生羊肉片，是否屬于免稅產(chǎn)品？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）的規(guī)定：對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

因此，企業(yè)銷(xiāo)售的分割的生羊肉片可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

注：批發(fā)零售免稅的蛋僅包含“雞鴨鵝蛋”，不包括鶴鶉蛋（屬農(nóng)產(chǎn)品，稅率9%）等其他蛋。

豬皮、板筋屬于沒(méi)有列明的組織，可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

十二、增值稅一般納稅人從農(nóng)民手中收購(gòu)其自己種植的稻草編織成工藝品銷(xiāo)售，是否免征增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）的規(guī)定：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植，收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；對(duì)上述單位和個(gè)人銷(xiāo)售的外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅范圍。所以，加工后的工藝品不能免征增值稅。

十三、皂腳的增值稅稅率是多少？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第20號(hào)）的規(guī)定：皂腳是堿煉動(dòng)植物油脂時(shí)的副產(chǎn)品，不能食用，主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，也不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照13%的稅率征收增值稅。

十四、掛面的稅率是多少？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于掛面適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1007號(hào)）的規(guī)定：掛面按照糧食復(fù)制品適用9%的增值稅稅率。

十五、花椒油的增值稅適用稅率是多少？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于花椒油增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011第33號(hào)）規(guī)定，自2011年7月1日起，花椒油按照食用植物油9%的稅率征收增值稅。

十六、杏仁油、葡萄籽油的增值稅適用稅率是多少？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于杏仁油 葡萄籽油增值稅使用稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2014年22號(hào)）規(guī)定：杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用9%增值稅稅率。

十七、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)在所得稅方面可以享受哪些優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條規(guī)定：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠主要分兩大類：　(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

十八、企業(yè)將水產(chǎn)品如魚(yú)、蝦冷凍，或者把生魚(yú)切片銷(xiāo)售是否屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品享受免征所得稅的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）規(guī)定：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍包括：將水產(chǎn)品整體或去頭、去麟（皮、殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡(jiǎn)單加工處理，制成的水產(chǎn)動(dòng)物初制品。

因此，該項(xiàng)目屬于初加工農(nóng)產(chǎn)品免征所得稅。

十九、收購(gòu)小麥加工成面條，屬于企業(yè)所得稅中的農(nóng)產(chǎn)品初加工嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）規(guī)定：此項(xiàng)目屬于深加工，不屬于企業(yè)所得稅政策規(guī)定中的農(nóng)產(chǎn)品初加工行業(yè)。

二十、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的散裝茶葉，挑選以后進(jìn)行分裝再銷(xiāo)售，是否可以享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）規(guī)定：企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷(xiāo)售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。

二十一、根據(jù)增值稅政策定義，哪些產(chǎn)品屬于農(nóng)產(chǎn)品？

      答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動(dòng)物骨粒、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（GB25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳。

      根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第一條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷(xiāo)售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

       答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕81號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第17號(hào)）第一條規(guī)定，制種企業(yè)利用自有土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第17號(hào)）第二條規(guī)定，制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷(xiāo)售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào)）規(guī)定，目前，一些納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷(xiāo)售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

      本公告中的畜禽是指屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào))規(guī)定，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)模式回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，但公告明確規(guī)定免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍僅限于“畜禽”。

      因此，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)模式將回收的中藥材用于銷(xiāo)售，不能比照2013年第8號(hào)公告的規(guī)定，應(yīng)照章征收增值稅。

      答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）：“二、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅的規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅?！?nbsp;

       答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕97號(hào)）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第二條第（五）款規(guī)定的動(dòng)物類“其他動(dòng)物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過(guò)程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。

        蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無(wú)菌包裝而制成的食品。

       答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕75號(hào)）：“一、對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

      免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

      免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

       答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲(chǔ)備大豆增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕38號(hào)）規(guī)定，對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食、大豆免征增值稅。

      根據(jù)財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)第二條規(guī)定，對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

      （一）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民部隊(duì)武裝警察的糧食。

      （二）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

      （三）水庫(kù)移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）按規(guī)定的銷(xiāo)售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

三十四、我公司批發(fā)或零售農(nóng)機(jī)，有什么增值稅優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）第一條規(guī)定，批發(fā)和零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。

三十五、我公司是增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售蔬菜清洗機(jī)，屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍嗎？適用的增值稅稅率是多少？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)物尸體降解處理機(jī)蔬菜清洗機(jī)增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第72號(hào)）規(guī)定，蔬菜清洗機(jī)屬于農(nóng)機(jī)，當(dāng)前適用9%增值稅稅率。

蔬菜清洗機(jī)是指用于農(nóng)副產(chǎn)品加工生產(chǎn)的采用噴淋清洗、毛刷清洗、氣泡清洗、淹沒(méi)水射流清洗技術(shù)對(duì)完整或鮮切蔬菜進(jìn)行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及農(nóng)藥殘留的設(shè)備。

三十六、我公司是增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售動(dòng)物尸體降解處理機(jī)，是否屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍？適用的增值稅稅率是多少？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)物尸體降解處理機(jī)蔬菜清洗機(jī)增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第72號(hào)）規(guī)定，動(dòng)物尸體降解處理機(jī)屬于農(nóng)機(jī)，當(dāng)前適用9%增值稅稅率。

動(dòng)物尸體降解處理機(jī)是指采用生物降解技術(shù)將病死畜禽尸體處理成粉狀有機(jī)肥原料，實(shí)現(xiàn)無(wú)害化處理的設(shè)備。

三十七、我公司是增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售密集型烤房設(shè)備，是否屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍？適用的增值稅稅率是多少？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分產(chǎn)品增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第10號(hào)）規(guī)定，密集型烤房設(shè)備屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))規(guī)定的農(nóng)機(jī)范圍，當(dāng)前適用9%增值稅稅率。

密集型烤房設(shè)備主要由鍋爐、散熱主機(jī)、風(fēng)機(jī)、電機(jī)和自控設(shè)備等通用設(shè)備組成，用于煙葉、茶葉等原形態(tài)農(nóng)產(chǎn)品的烘干脫水初加工。

三十八、我公司是增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈及粘蟲(chóng)板，是否屬于農(nóng)機(jī)的征稅范圍？適用的增值稅稅率是多少？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分產(chǎn)品增值稅適用稅率問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第10號(hào)）規(guī)定，頻振式殺蟲(chóng)燈、自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈、粘蟲(chóng)板屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))規(guī)定的農(nóng)機(jī)范圍，目前適用9%增值稅稅率。

頻振式殺蟲(chóng)燈是采用特定波長(zhǎng)范圍的光源，誘集并有效殺滅昆蟲(chóng)的裝置。一般由高壓電網(wǎng)、發(fā)光燈管、風(fēng)雨帽、接蟲(chóng)盤(pán)和接蟲(chóng)袋等組成，誘集光源波長(zhǎng)范圍應(yīng)覆蓋(320-680)nm。

自動(dòng)蟲(chóng)情測(cè)報(bào)燈是采用特定的誘集光源及遠(yuǎn)紅外自動(dòng)處理等技術(shù)，自動(dòng)完成誘蟲(chóng)、殺蟲(chóng)、收集、分裝等蟲(chóng)情測(cè)報(bào)功能的裝置。誘集光源應(yīng)采用功能為20W,主波長(zhǎng)為(365±10)nm的黑光燈管;或功率為200W，光通量為2700(1m)-2920(1m)的白織燈泡。

粘蟲(chóng)板是采用涂有特殊粘膠的色板，誘集并粘附昆蟲(chóng)的工具。