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【20180601 每日一稅】 巴氏殺菌乳如何征收增值稅 這是《每日一稅》為您服務(wù)的1512天，愿今天又是美好的一天。 編者按：巴氏殺菌乳如何征收增值稅。現(xiàn)就該話題與各位老師探討。 由于水平有限，若有不當(dāng)之處，還請海涵，并敬請指正。 一、基本規(guī)定 自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。 小結(jié)：自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，稅率分別為16%、10%，其中農(nóng)產(chǎn)品的稅率為10%。 二、具體規(guī)定 （一）納稅人銷售初級農(nóng)產(chǎn)品按10%征收增值稅 根據(jù)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）規(guī)定，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，調(diào)整稅率為11%。 納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物（具體范圍見《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號）附件1），稅率為11%。 因此，自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級農(nóng)產(chǎn)品（含糧食），增值稅適用稅率為10%。 溫馨提示：并非納稅人銷售或進(jìn)口所有的農(nóng)產(chǎn)品都按10%稅率征收增值稅，而是只有符合規(guī)定的初級農(nóng)產(chǎn)品才按10%稅率征收增值稅。 （二）初級農(nóng)產(chǎn)品的判定 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體種類判斷參見《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號）文件規(guī)定。 【案例】納稅人2018年銷售巴氏殺菌乳如何征收增值稅？ 根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號）規(guī)定，鮮奶，是指各種哺乳類動物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。 用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于鮮奶的征稅范圍。 但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分液體乳增值稅適用稅率的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第38號）規(guī)定，按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010）生產(chǎn)的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—滅菌乳》（gb25190—2010）生產(chǎn)的滅菌乳，均屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可依照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》中的鮮奶按1311%的稅率征收增值稅；按照《食品安全國家標(biāo)準(zhǔn)—調(diào)制乳》（gb25191—2010）生產(chǎn)的調(diào)制乳，不屬于初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)按照17%稅率征收增值稅。 因此，納稅人2018年銷售巴氏殺菌乳應(yīng)按16%征收增值稅。 思考：納稅人銷售面條如何征收增值稅。請說明你的觀點(diǎn)和理由。 歡迎你給我留言。 |
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