我們經(jīng)常在文件、文章里看到做好審計(jì)整改的“下半篇文章”諸多此類的話。

在很多單位，領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計(jì)整改的“下半篇文章”就應(yīng)該由審計(jì)部門來(lái)做。在很多領(lǐng)導(dǎo)的理念中，沒(méi)有什么審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)部門既然查出了問(wèn)題，牽頭解決問(wèn)題也是理所應(yīng)當(dāng)?shù)摹?/p>

雖然文件里寫著，審計(jì)整改的主體責(zé)任是被審計(jì)單位，審計(jì)整改的管理是相關(guān)職能部門，審計(jì)整改的監(jiān)督責(zé)任是審計(jì)部門，但是很多領(lǐng)導(dǎo)才不管這些，當(dāng)看到仍然有許多問(wèn)題屢查屢犯，就會(huì)把審計(jì)部門的人叫過(guò)來(lái)，讓審計(jì)部門的人解釋為什么總有屢查屢犯的問(wèn)題，為什么被審計(jì)單位明明采取了措施而還會(huì)再犯同樣的錯(cuò)誤，為什么審計(jì)部門不能評(píng)估被審計(jì)單位問(wèn)題整改措施的有效性并予以糾正整改不到位的地方……

在組織的領(lǐng)導(dǎo)那里，不是審計(jì)部門的所有解釋都能聽(tīng)得進(jìn)去并接納。那么審計(jì)整改的“下半篇文章”也只能審計(jì)部門自己去做了。

從審計(jì)部門的角度，如何做好審計(jì)整改的“下半篇”文章呢？

一、做好審計(jì)的“上半篇文章”

沒(méi)有審計(jì)揭示問(wèn)題的“上半篇文章”，就沒(méi)有審計(jì)整改的“下半篇文章“。如果上半篇文章的結(jié)論被推翻，下半篇文章也就站不住腳了。

1.查準(zhǔn)問(wèn)題。審計(jì)工作是問(wèn)題導(dǎo)向的，通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、揭示問(wèn)題來(lái)讓被審計(jì)單位改正問(wèn)題和規(guī)范管理，讓管理層完善頂層設(shè)計(jì)并從源頭上杜絕問(wèn)題的發(fā)生。問(wèn)題只有查得準(zhǔn)、提得對(duì)，問(wèn)題整改才能對(duì)癥下藥。事物是發(fā)展的，審計(jì)人員的檢查能力也是要不斷提高的。

2.做好分析。一是分析問(wèn)題的影響，問(wèn)題的影響往往以風(fēng)險(xiǎn)的形式出現(xiàn)，而且問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是可以從專業(yè)角度評(píng)估的。二是分析問(wèn)題發(fā)生的規(guī)律，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題規(guī)律可以先從共性問(wèn)題入手。三是分析問(wèn)題發(fā)生的原因，問(wèn)題發(fā)生的原因有表面原因和深層原因，有直接原因和間接原因。審計(jì)人員要能夠分清楚因果關(guān)系和關(guān)聯(lián)關(guān)系。四是分析解決問(wèn)題的方法，能夠找準(zhǔn)問(wèn)題，其實(shí)也就找到了解決問(wèn)題的方法。問(wèn)題不能有效解決的原因是因?yàn)闆](méi)找到問(wèn)題之所在。

3.堅(jiān)持復(fù)盤。一是審計(jì)程序復(fù)盤，審計(jì)程序是審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展的關(guān)鍵工具，需要不斷地改良。二是審計(jì)方案復(fù)盤，審計(jì)方案沒(méi)有最好，只有更好，審計(jì)方案是審前準(zhǔn)備工作的成果體現(xiàn)。三是審計(jì)項(xiàng)目復(fù)盤，審計(jì)項(xiàng)目包括項(xiàng)目管理和技術(shù)管理。四是審計(jì)計(jì)劃復(fù)盤，通過(guò)復(fù)盤審計(jì)計(jì)劃，評(píng)價(jià)是否達(dá)到計(jì)劃目標(biāo)，找到改進(jìn)工作方法的路徑。

4.提升水平。一是提升專業(yè)水平，審計(jì)工作是通過(guò)專業(yè)性來(lái)建立權(quán)威性的。二是提升管理水平，有人的地方就需要管理，審計(jì)團(tuán)隊(duì)無(wú)論大小，都需要管理。三是提升認(rèn)知水平，認(rèn)知水平?jīng)Q定了審計(jì)工作的高度和發(fā)展的長(zhǎng)度。四是提升政治水平，審計(jì)工作最終還是為政治服務(wù)的。

二、做好審計(jì)整改的動(dòng)態(tài)監(jiān)督

審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單位的監(jiān)督職責(zé)是動(dòng)態(tài)的，要持續(xù)地追蹤和督導(dǎo)被審計(jì)單位對(duì)問(wèn)題進(jìn)行切實(shí)地整改。

1.建立臺(tái)賬。一是臺(tái)賬要全，整改臺(tái)賬的要素要能全面反映被審計(jì)單位的整改情況。二是臺(tái)賬要準(zhǔn)，整改臺(tái)賬要能真實(shí)反映被審計(jì)單位的整改情況。三是臺(tái)賬要新，整改臺(tái)賬更新要及時(shí)。四是臺(tái)賬要用，整改臺(tái)賬要用于對(duì)問(wèn)題的整改銷號(hào)。

2定期追蹤。一是追蹤形常態(tài)。二是追蹤有痕跡。三是追蹤有回音。四是追蹤見(jiàn)成效。

3.后續(xù)審計(jì)。一是結(jié)合追蹤結(jié)果。二是結(jié)合常規(guī)審計(jì)。三是結(jié)合專項(xiàng)治理。四是結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4.運(yùn)用結(jié)果。一是挽回?fù)p失。二是完善制度。三是決策支持。四是促進(jìn)管理。

三、做好與職能部門協(xié)同溝通

單靠審計(jì)部門推動(dòng)被審計(jì)單位的整改是乏力的，尤其是涉及頂層設(shè)計(jì)的問(wèn)題、系統(tǒng)性問(wèn)題等。

1.信息反饋。一是風(fēng)險(xiǎn)提示，向職能部門提供風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的工作提示。二是問(wèn)題通報(bào)，將審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題通報(bào)職能部門。三是情況通報(bào)，審計(jì)工作需要職能部門配合的工作進(jìn)行通報(bào)。四是專項(xiàng)通報(bào)，根據(jù)職能部門的專項(xiàng)需求或管理需求，審計(jì)部門在專項(xiàng)審計(jì)中需要通報(bào)職能部門的內(nèi)容。

2.互享互通。一是技術(shù)共享，審計(jì)部門和職能部門可以通過(guò)技術(shù)互享，提高各自專業(yè)水平。二是資源共享，尤其是監(jiān)督資源的共享。三是信息共享，信息只有通過(guò)共享才能發(fā)揮更大的作用。四是成果共享，尤其是審計(jì)成果的共享。審計(jì)成果是有“保質(zhì)期“的。

3.協(xié)同監(jiān)督。一是審計(jì)線索移交，如果遇到違法違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)該將審計(jì)線索移交紀(jì)檢、法律合規(guī)部門。二是開(kāi)展聯(lián)合檢查，審計(jì)部門可以請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去。三是共建大監(jiān)督體系，審計(jì)監(jiān)督是大監(jiān)督體系的組成部分。四是共同督導(dǎo)整改，尤其對(duì)下級(jí)單位，審計(jì)部門和職能部門可以在督導(dǎo)問(wèn)題整改中發(fā)揮合力。

4.共抓源頭。一是建立協(xié)商溝通機(jī)制，審計(jì)部門和職能部門可以在重點(diǎn)領(lǐng)域建立協(xié)商溝通機(jī)制。二是挖掘問(wèn)題發(fā)生根源，從不同的角度挖掘問(wèn)題發(fā)生的根源。三是共同查找系統(tǒng)缺陷，從各自的職責(zé)中查找系統(tǒng)性控制缺陷。四是推動(dòng)頂層設(shè)計(jì)的完善，有的問(wèn)題屢查屢犯往往是因?yàn)轫攲釉O(shè)計(jì)存在不足。

四、做好對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)的向上匯報(bào)

審計(jì)部門要想獲得組織領(lǐng)導(dǎo)的支持，需要做好對(duì)組織領(lǐng)導(dǎo)的匯報(bào)，使得組織領(lǐng)導(dǎo)獲得有價(jià)值的審計(jì)信息，也使得組織領(lǐng)導(dǎo)知道上次安排的審計(jì)任務(wù)取得了哪些進(jìn)展。

1.了解需求。一是了解決策需求，審計(jì)工作的任務(wù)之一是為決策提供支持。二是了解政策需求，政策導(dǎo)向也體現(xiàn)了戰(zhàn)略導(dǎo)向。三是了解管理需求，審計(jì)是管理的手段之一。四是了解經(jīng)營(yíng)需求，審計(jì)的獨(dú)立性不代表可以脫離經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

2.明確方向。一是明確審計(jì)工作方向，審計(jì)是為組織發(fā)展服務(wù)的。二是明確業(yè)務(wù)重點(diǎn)方向，根據(jù)組織領(lǐng)導(dǎo)的需求確定階段性的業(yè)務(wù)重點(diǎn)。三是明確資源投入方向，資源應(yīng)該投入領(lǐng)導(dǎo)能夠感知到的領(lǐng)域。四是明確審計(jì)結(jié)果方向，審計(jì)是結(jié)果導(dǎo)向的，有些結(jié)果是可以提前假設(shè)的。

3.定制報(bào)告。一是定制報(bào)告內(nèi)容，什么內(nèi)容可以上審計(jì)報(bào)告是有講究的。二是定制報(bào)告形式，雖然實(shí)質(zhì)大于形式，但是形式也會(huì)影響對(duì)實(shí)質(zhì)的理解。三是定制報(bào)告時(shí)間，雖然報(bào)告要有及時(shí)性，但有時(shí)候趕早不如趕巧。四是定制報(bào)告場(chǎng)合，在什么樣的場(chǎng)合出具什么樣的報(bào)告。

4.改進(jìn)工作。一是圍繞要求改進(jìn)工作，要求包括監(jiān)管要求、上級(jí)要求、領(lǐng)導(dǎo)要求等。三是圍繞需求改進(jìn)工作，需求包括管理需求、業(yè)務(wù)需求、發(fā)展需求等。二是圍繞差距改進(jìn)工作，哪里不足改哪里。三是圍繞目標(biāo)改進(jìn)工作，審計(jì)工作要制定短期和中長(zhǎng)期目標(biāo)。