審計整改管理辦法

1 總則

1.1 目的

為進一步深化審計成果運用，規(guī)范公司系統(tǒng)審計整改工作，提高整改工作質(zhì)量和效果，形成以整改促管理的良性循環(huán)，制定本辦法。

1.2 整改原則

對審計發(fā)現(xiàn)問題，各單位應(yīng)按“問題發(fā)生原因沒查清不放過，整改措施沒落實不放過，問題責任人沒受到教育不放過”的三不放過原則進行整改。

1.3 適用范圍

本辦法適用于XX公司本部及直屬各單位。

2 規(guī)范性引用文件

XXXXXX

3 術(shù)語和定義

3.1 規(guī)范性簡稱

3.2 審計整改

審計整改（以下簡稱“整改”）是指整改責任單位或部門按照審計決定、審計意見、審計報告或整改通知單的要求，對審計發(fā)現(xiàn)的問題采取措施進行糾正并預(yù)防，以及對審計建議采取措施進行落實的一系列行為。審計整改范圍包括省公司、直屬各單位對本級單位審計發(fā)現(xiàn)的問題，上級審計部門審計發(fā)現(xiàn)的問題，以及外部審計機構(gòu)對各單位審計發(fā)現(xiàn)的問題。上級審計部門審計發(fā)現(xiàn)的問題包括：

3.2.1 公司審計部對省公司及其直屬各單位審計發(fā)現(xiàn)的問題；

3.2.2 省公司審計部對其下屬各單位審計發(fā)現(xiàn)的問題；

3.2.3 直屬各單位審計部門對其下屬各單位審計發(fā)現(xiàn)的問題。

3.3 整改工作方案

整改工作方案是指審計部門根據(jù)上級下達的審計意見或其他檢查單位的整改通知，為組織實施整改工作所制定的工作安排。

3.4 整改工作計劃

整改工作計劃是指整改責任單位或部門根據(jù)上級下達的整改工作方案或本單位審計部門的審計報告，就審計發(fā)現(xiàn)的問題制定整改措施，確定具體整改責任人，并安排各項整改工作進度所編制的具體工作計劃。

3.5 審計發(fā)現(xiàn)問題整改卡片

審計發(fā)現(xiàn)問題整改卡片是指整改責任人根據(jù)整改計劃中各審計發(fā)現(xiàn)問題，記錄問題產(chǎn)生的原因、具體整改措施以及整改完成情況等信息的文件。

3.6 審計發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬

審計發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬是指整改責任人在填寫整改卡片后，整理填報審計部門整改審計執(zhí)行人的含本單位或部門整改相關(guān)內(nèi)容的文件。

3.7 整改情況報告

整改情況報告指整改責任單位或部門在完成本單位或部門的整改工作后，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、整改工作取得的成效以及未決事項進行總結(jié)形成的書面文件。

3.8 整改情況評估報告

整改情況評估報告指審計部門或上級單位在整改完成后，對整改責任單位或部門是否按規(guī)定時間提交整改報告以及相關(guān)材料，（更多審計干貨，請關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)）審計發(fā)現(xiàn)問題是否已經(jīng)整改，整改措施是否及時以及整改結(jié)果是否符合整改工作方案及整改計劃進行評估形成的書面文件。

4 職責

4.1 審計部門

審計部門是整改工作的監(jiān)督評價部門，負責整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查。審計部門職責主要包括：

4.1.1 匯總及審核整改責任單位或部門提交的整改情況報告、審計發(fā)現(xiàn)問題整改卡片，并維護審計發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬；

4.1.2 監(jiān)督和評價審計發(fā)現(xiàn)問題的整改效果，對整改工作情況進行檢查、評估，3 向公司領(lǐng)導(dǎo)報告整改情況。

4.2 整改責任單位或部門

4.2.1 負責分析查找問題發(fā)生的原因，制定整改計劃和措施。

4.2.2 對于審計發(fā)現(xiàn)問題涉及多個部門的情況，根據(jù)問題原因分析責任主次，并依此確定一個部門為整改主要責任部門，其余部門為整改次要責任部門。

4.2.2.1 整改主要責任部門負責分析查找問題發(fā)生的原因并制定整改計劃和措施，實施整改工作，并向?qū)徲嫴块T提交整改情況報告及整改卡片等文件;

4.2.2.2 整改次要責任部門負責協(xié)助整改主要責任部門落實整改計劃。

4.2.3 負責組織實施整改工作，落實有關(guān)審計建議，并在規(guī)定時間內(nèi)完成整改工作及提交相關(guān)報告。

5 管理內(nèi)容和辦法

5.1 整改管理的范圍

5.1.1 國家審計機關(guān)對公司及直屬各單位進行的審計或?qū)徲嬚{(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題；

5.1.2公司對公司及直屬各單位進行的審計或?qū)徲嬚{(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題；

5.1.3 公司各級審計部門執(zhí)行審計或?qū)徲嬚{(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題；

5.1.4 上述審計或?qū)徲嬚{(diào)查提出的審計建議中需要落實的事項。

5.2 整改管理的內(nèi)容具體包括：

5.2.1停止正在發(fā)生的違法違規(guī)行為；

5.2.2糾正已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為或管理不善行為所產(chǎn)生的后果，包括調(diào)整相關(guān)賬務(wù)、收回有關(guān)資金、更正不當?shù)墓芾矸绞胶凸芾硇袨榈龋?/p>

5.2.3采取有效措施，降低不當做法所導(dǎo)致的損失；

5.2.4對已經(jīng)發(fā)生但現(xiàn)在確實無法復(fù)原或更正的行為，要制定預(yù)防措施，通過建立健全有關(guān)規(guī)章制度，修改完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，防止類似行為再次發(fā)生；

5.2.5落實審計改進建議，采取有效措施加強內(nèi)部控制，彌補管理漏洞，并舉一反三，從根本上規(guī)范管理，提高管理的效益和效率。

5.2.6視情況輕重對責任人進行教育、懲處。

5.3 整改的工作程序與步驟

5.3.1 制定審計整改工作方案

5.3.1.1 審計整改工作方案的主要內(nèi)容

（1） 整改目的：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，確定整改工作需要達到的目標與要求；

（2） 整改時間段：列明整改責任部門完成整改工作的規(guī)定時間段；

（3） 審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改主要/次要責任單位或部門：列明被審計單位的問題，并應(yīng)將審計發(fā)現(xiàn)問題按職責分類分解到各整改責任單位或部門?？蓪⒈粚徲媶挝桓鶕?jù)責任的主次確定整改主要責任部門及整改次要責任部門，明確其在整改工作的主要職責及分工。

5.3.1.2 審計整改工作方案的編制及審批流程

（1） 草擬整改工作方案

審計部門整改審計執(zhí)行人在接到上級審計單位下達的審計意見或其他檢查單位的整改通知單后，應(yīng)根據(jù)要求制定《整改工作方案》，按管理職責將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改責任分解到各整改責任單位或部門。

（2） 審核整改工作方案

《整改工作方案》應(yīng)提交審計部門負責人審核。審核的主要內(nèi)容包括：

① 整改任務(wù)是否符合上級下達的整改要求或達到審計報告中提出的整改要求；

② 整改要求對整改責任單位或部門而言是否具有可操作性；

③ 整改責任單位或部門是否可在規(guī)定時間內(nèi)完成工作。審計部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批整改工作方案后，審計部門負責人應(yīng)將經(jīng)審批的整改工作方案上報到上級單位進行備案。

（3） 下達整改工作方案

《整改工作方案》經(jīng)審計部門負責人審核后，應(yīng)將該工作方案送達整改責任單位或部門執(zhí)行。

5.3.2 制定整改工作計劃

5.3.2.1 整改工作計劃的主要內(nèi)容

（1） 審計發(fā)現(xiàn)的問題：列明各整改責任單位或部門需要負責的審計發(fā)現(xiàn)問題，包括所涉及的流程、具體問題描述及可能產(chǎn)生的影響；

（2） 整改責任人：根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題，確定具體的整改責任人；

（3） 整改措施：根據(jù)整改要求制定具體的整改措施；

（4） 整改完成時間：根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的嚴重程度，整改要求的迫切程度，以及整改部門的實際情況，合理預(yù)估各整改工作的進度，確保達到整改工作方案中對于整改完成時間的要求。

5.3.2.2 審計整改工作計劃的編制及審批流程

（1） 草擬整改工作計劃

整改責任單位或部門應(yīng)根據(jù)本單位審計部門的審計報告下達后十個工作日內(nèi)，或整改工作方案下達后十個工作日內(nèi)，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行分析，找出原因，并根據(jù)整改要求及整改完成時間，結(jié)合本單位或部門的實際情況制訂整改工作計劃。

（2） 確定整改工作計劃

整改責任單位或部門負責人匯總各整改責任人反映的情況，權(quán)衡發(fā)現(xiàn)問題的嚴重性及時間安排，根據(jù)需要對整改工作計劃進行調(diào)整，最終確定整改工作計劃，并將整改工作計劃提交至審計部門整改審計執(zhí)行人進行審核。

（3） 審核整改工作計劃

審計部門整改審計執(zhí)行人對整改責任單位或部門提出的整改工作計劃進行審核，主要對整改工作計劃進行以下方面的審核：

① 整改措施是否能達到整改工作方案中提出的整改要求；

② 整改時間安排是否能滿足整改工作方案中提出的時間要求。若審計部門整改審計執(zhí)行人判斷整改工作計劃很可能難以達到整改工作方案的要求，應(yīng)及時與整改責任單位或部門進行溝通，必需時對整改工作計劃做出相應(yīng)的調(diào)整。

（4） 審批整改工作計劃

審計部門負責人應(yīng)對經(jīng)審計部門整改審計執(zhí)行人審核的整改工作計劃進行審批，用以下發(fā)整改責任單位或部門按照執(zhí)行。

5.3.3 實施整改工作計劃

5.3.3.1 填寫整改卡片并錄入整改臺賬信息

整改責任人應(yīng)根據(jù)整改工作計劃制定相應(yīng)的《審計發(fā)現(xiàn)問題整改卡片》。整改責任人應(yīng)在編制審計發(fā)現(xiàn)問題整改卡片后，將本單位相關(guān)的整改內(nèi)容錄入《審計發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬》，并提交到審計部門整改審計執(zhí)行人進行匯總。

5.3.3.2 實施整改工作計劃

整改責任人應(yīng)按照整改工作計劃落實具體整改工作。整改過程中，整改責任人應(yīng)搜集相關(guān)的材料，包括會計憑證、發(fā)票、合同、制度文件、流程等，作為整改措施落實情況的證明材料；整改責任人應(yīng)與整改責任單位或部門負責人保持良好的溝通，定期反饋整改落實的具體情況，確保整改責任單位或部門負責人對整改的過程以及過程中出現(xiàn)的問題得以全面的了解，對整改責任人無法解決的問題，整改責任單位或部門負責人應(yīng)進行協(xié)調(diào)，并及時將整改結(jié)果更新在審計發(fā)現(xiàn)問題整改卡片上。

5.3.3.3 整改進度管理

整改責任單位或部門應(yīng)在整改過程中及時將整改落實情況向?qū)徲嫴块T整改審計執(zhí)行人進行反饋。若出現(xiàn)整改工作計劃不能按時完成的意外情況，整改責任單位或部門應(yīng)與審計部門整改審計執(zhí)行人進行協(xié)商，如有必要尋求審計部門的技術(shù)指導(dǎo)。審計部門整改審計執(zhí)行人可根據(jù)整改責任單位或部門反饋的整改落實情況，開展階段性檢查以確定整改責任單位或部門是否有效開展整改工作，內(nèi)容包括：

（1） 已完成的整改是否在規(guī)定時間內(nèi)完成；

（2） 已完成的整改是否符合整改要求；

（3） 未完成的整改是否按計劃進行，其執(zhí)行是否與要求相符；

（4） 超過既定時間未完成整改的原因。

5.3.4 整改報告

5.3.4.1 整改情況報告主要內(nèi)容

（1） 整改工作總體情況，主要介紹對審計發(fā)現(xiàn)問題整改的組織、實施情況，應(yīng)整改的問題個數(shù)、已整改的問題個數(shù)、未完成整改的問題個數(shù)等；

（2） 審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，應(yīng)包括問題描述，問題產(chǎn)生的原因分析，整改實施情況描述，整改結(jié)果描述等，其中整改實施情況描述包括已采取的整改措施、預(yù)防措施、修改完善的制度、流程；

（3） 暫未完成整改問題的說明，應(yīng)包括報告暫未完成整改的問題個數(shù)、未整改的各個問題的具體原因、計劃采取或正采取的措施、計劃完成整改的時間等；

（4） 整改工作取得的成效，主要介紹通過整改，在糾正錯誤、彌補漏洞、規(guī)范管理、提高效率和效益方面達到的效果。在提交《整改情況報告》時，整改責任人應(yīng)確定并提交相關(guān)附件資料，包括《審計發(fā)現(xiàn)問題整改卡片》、《審計發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬》以及有關(guān)整改證明材料，包括調(diào)整賬務(wù)的會計憑證、賬頁、收回有關(guān)款項的憑據(jù)、制定或修訂的制度和流程文件、簽訂的補充合同等整理成冊，一并以正式文件上報審計部門。

5.3.4.2 整改情況報告的編制及提交程序

（1） 編寫整改情況報告

整改責任單位或部門應(yīng)在整改工作計劃所要求的時間內(nèi)完成整改工作，并對整改工作完成情況進行總結(jié)，編寫整改情況報告。

（2） 審核整改情況

在收到整改責任單位或部門提交的整改情況報告后，審計部門對整改責任單位或部門的整改工作完成情況進行審核。審計部門認為整改不徹底的，可以責成整改責任單位或部門重新整改。審計部門根據(jù)各整改責任單位或部門的整改情況，匯總相關(guān)信息，編制并及時更新整改總臺賬。如整改工作為上級下達的整改意見或外部審計機構(gòu)對各單位的整改要求，審計部門應(yīng)將整改情況報告、審計發(fā)現(xiàn)問題整改及預(yù)防措施臺賬、審計發(fā)現(xiàn)問題整改卡片及相關(guān)證明材料上報到上級單位。

5.3.5 整改評估與處罰

5.3.5.1 整改評估

如整改工作為上級下達的整改意見或外部審計機構(gòu)提出的整改要求，上級單位負責在獲取《整改情況報告》后對整改工作進行整改情況評估；如整改工作為本單位審計發(fā)現(xiàn)問題，審計部門負責在整改完成后對整改責任單位或部門進行整改情況評估。整改評估主要關(guān)注：整改執(zhí)行是否符合整改臺賬中的整改建議，整改工作是否充分等。

5.3.5.2 整改處罰 公司將根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，對違反整改管理規(guī)定的有關(guān)單位和責任人進行處罰。

（1） 有下列情形之一的，公司將視情況輕重，對有關(guān)責任單位和人員進行一般處罰：

① 不按規(guī)定時間報送整改報告、整改臺賬和有關(guān)整改證明材料的；

② 對審計發(fā)現(xiàn)問題整改不積極、不認真，不按要求實施整改，敷衍了事的。

（2） 有下列情形之一的，將從重處罰：

① 對審計發(fā)現(xiàn)問題不進行整改，經(jīng)審計部門督促仍拒不執(zhí)行的；

② 整改不徹底、措施落實不到位，發(fā)生屢審屢犯行為的；

③ 存在私設(shè)小金庫或賬外賬、截留電費、貪污或挪用公款、竊取單位資金等嚴重違法違規(guī)問題的。

5.3.6 后續(xù)審計

審計部門整改審計執(zhí)行人根據(jù)整改結(jié)果，確定是否需要對整改責任單位或部門進行后續(xù)審計，以檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改完成情況。審計部門整改審計執(zhí)行人應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容以確定是否進行后續(xù)審計：

5.3.6.1 審計發(fā)現(xiàn)問題是否為高風險，或在以往年度多次發(fā)生的情況；

5.3.6.2 審計發(fā)現(xiàn)問題是否影響到財務(wù)報告的真實性與完整性；

5.3.6.3 整改措施是否要求修改現(xiàn)有制度或增加相應(yīng)制度以降低或避免審計發(fā)現(xiàn)問題的重復(fù)發(fā)生可能性；

5.3.6.4 領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的其他重點審計發(fā)現(xiàn)問題所在的領(lǐng)域。后續(xù)審計包括制定審計方案，確定項目組組員，開展審計工作以及對審計結(jié)果進行總結(jié)與報告。具體后續(xù)審計的流程，參考《審計項目管理辦法》中自行完成審計項目或委托外部機構(gòu)完成的審計項目流程。

6 附則

6.1 廢止文件

XXX

6.2 解釋權(quán)

本辦法由XX公司審計部負責解釋。