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2021-09-26
根據(jù)國家稅務(wù)總局近日發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）規(guī)定，符合條件的納稅人在2021年10月就可以加計(jì)扣除前三季度研發(fā)費(fèi)用。如何填寫申報(bào)表？今天我們來一起了解下~~ 享受主體 會計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。 注意：享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)并不局限于高新技術(shù)企業(yè)。 扣除時間和范圍 2021年10月可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 注意：未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年5月底前辦理匯算清繳時享受。 加計(jì)扣除比例 制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷； 非制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。 注意：制造業(yè)企業(yè)是指制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》進(jìn)行確定。 辦理方式 真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/strong> 10月預(yù)繳申報(bào)表填寫 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A）類》（A200000）第7行  需準(zhǔn)備資料 準(zhǔn)備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/strong> 研發(fā)支出輔助賬 增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效（即：納稅人既可以選擇使用2021版也可以繼續(xù)選擇2015版）； 納稅人可以自行設(shè)計(jì)輔助賬樣式（應(yīng)當(dāng)至少包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致）。 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）  注意：企業(yè)全部研發(fā)項(xiàng)目的“其他相關(guān)費(fèi)用”限額＝全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/（1-10%）。 |
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