2021年前，研發(fā)費加計扣除只能在匯算清繳時享受。

《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）明確，2021年的研發(fā)費加計扣除增加一個享受節(jié)點，在10月申報三季度或9月的所得稅時，就前三季度的研發(fā)支出享受加計扣除；

《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號）明確， 10月申報時，就前三季度的研發(fā)支出享受加計扣除政策適用于以年所有年度；

《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局?財政部公告2023年第11號）將研發(fā)費加計扣除享受的節(jié)點又增加一個，即在7月申報二季度或6月的所得稅時，可以將前半年研發(fā)支出加計扣除。

7月申報未享受的，10月申報可以享受，10月沒享受的，年開匯算時一并享受。

我們知道，會計核算的研發(fā)支出并不是全部符合加計扣除的條件，所得稅匯算享受研發(fā)費加計扣除政策時，要準備研發(fā)支出輔助賬，把賬面核算的不可以享受加計扣除的研發(fā)支出剝離。那么，在預繳享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時，可以先只就賬面核算的研發(fā)支出享受，待匯算時再進行剝離嗎？我們來看預繳享受加計扣除政策的相關規(guī)定：

1、《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）明確：

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）?！堆邪l(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

同時，文件的解讀就“今年10月申報期，企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠需準備哪些資料？”明確，稅收政策規(guī)定在預繳申報表中直接填寫前三季度的加計扣除金額，準備前三季度的研發(fā)支出輔助賬和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）等留存?zhèn)洳椤?/span>

2、《國家稅務總局 財政部關于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局?財政部公告2023年第11號）規(guī)定：

企業(yè)7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

2023-06-25 國家稅務總局所得稅司在《優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策即問即答》中，就“這次發(fā)布的《公告》里說的“準確歸集核算研發(fā)費用”，具體是指什么要求？”的問題明確，《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）對準確歸集核算研發(fā)費用進行了明確規(guī)定，具體包括以下幾項要求：

一是企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；

二是對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額；

三是企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用；

四是企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除；

可以看出，預繳進享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠的政策，都要求納稅人在預繳享受時準備對應期間的研發(fā)支出輔助賬，并填報A107012表作為留存?zhèn)洳橘Y料，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額，需要依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額。