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昨天，似玉姑娘給我看主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理股這樣一則通知，“企業(yè)所得稅季度申報(bào)表與利潤(rùn)表利潤(rùn)總額不相符”。

我問(wèn)她是怎么回事。似玉說(shuō)她也是半路接手的，按以前的負(fù)責(zé)人告訴她的操作方式做的。

就是他們公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，年度終了企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要做研發(fā)費(fèi)用要加計(jì)扣除。但這個(gè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)不允許扣除，只能等到匯算清繳時(shí)才能做。

這樣子一來(lái)，只為他們平常對(duì)各種費(fèi)用、發(fā)票把握比較嚴(yán)格，匯算清繳時(shí)就會(huì)產(chǎn)生退稅。一來(lái)企業(yè)規(guī)模不大，發(fā)展需要資金；二來(lái)辦退稅的手續(xù)，企業(yè)覺(jué)得比較繁瑣。

所以呢，交接工作的時(shí)候，那位要離職的負(fù)責(zé)人就告訴似玉，平時(shí)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，把研發(fā)費(fèi)用要加計(jì)扣除的75%計(jì)算出來(lái)，直接填在預(yù)繳申報(bào)表第2行“營(yíng)業(yè)成本”里。這樣子，年度匯算清繳時(shí)，就不會(huì)因?yàn)檫@一塊產(chǎn)生退稅了。

嗯？貌似不錯(cuò)的辦法哦。可是，這樣做，真的好嗎？

但是，從今年第三季度開(kāi)始，電子稅務(wù)局要求在納稅申報(bào)時(shí)要先填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，現(xiàn)在就出來(lái)了這么件事情。

按現(xiàn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)規(guī)定（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)），預(yù)繳申報(bào)表第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入。第2行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)營(yíng)業(yè)成本。第3行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的本年累計(jì)利潤(rùn)總額。

預(yù)繳方式選擇“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”的納稅人,“實(shí)際利潤(rùn)額”=利潤(rùn)總額+第4行“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”-第5行“不征稅收入”-第6行“免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠金額”-第7行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額”-第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”。

但是，在A201010 免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表填表說(shuō)明中，明確寫(xiě)有“按照目前稅收規(guī)定，加計(jì)扣除優(yōu)惠政策匯算清繳時(shí)享受，月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)時(shí)不填報(bào)第24至28行”。