水電費(fèi)怎么處理！各種方案及如何選擇

筆記財(cái)稅 2021-08-16

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13.5工地上水電費(fèi)處理

13.5.1轉(zhuǎn)售水電方式處理

按照規(guī)定，增值稅納稅人超出經(jīng)營范圍銷售水電費(fèi)，可按規(guī)定自開或代開增值稅專用發(fā)票。水電表戶名的企業(yè)按照轉(zhuǎn)售水電，向其他企業(yè)收取相應(yīng)的水電費(fèi)用計(jì)入收入，并開具對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，取得電力公司和自來水廠開具發(fā)票作為對應(yīng)成本費(fèi)用，其他使用水電的企業(yè)以此為稅前扣除憑證，進(jìn)行相應(yīng)處理。

1.電費(fèi)

水電表戶名的企業(yè)給其他使用水電的企業(yè)開具稅率13%增值稅專用發(fā)票，同時(shí)取得電力公司開具的增值稅專用發(fā)票按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和企業(yè)所得稅稅前扣除。

2.水費(fèi)

水電表戶名的企業(yè)給其他使用水電的企業(yè)開具征收率3%增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）文件規(guī)定，可以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率，計(jì)算繳納增值稅。其中開具全額的增值稅發(fā)票（含專用發(fā)票），通過申報(bào)表實(shí)現(xiàn)差額納稅。

13.5.2采取分?jǐn)偡绞教幚?/h4>
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第28號文件的規(guī)定，出租方采取分?jǐn)偡绞降?，承租方以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。其中，其他外部憑證包括但不限于出租方支付水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費(fèi)分割單或確認(rèn)單、出租方支付水電費(fèi)的憑證及房租協(xié)議等。
水電表戶名的企業(yè)采取分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M(fèi)，其他使用水電的企業(yè)以水電表戶名的企業(yè)開具的其他外部憑證，作為稅前扣除憑證。此時(shí)，水電表戶名的企業(yè)按照代收代付進(jìn)行會計(jì)處理。
代收代付水費(fèi)時(shí)，水電表戶名的企業(yè)自用部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

13.5.3甲供材方式處理

水電表戶名的企業(yè)是業(yè)主（或者總承包方）自行提供工程施工過程中的水電費(fèi)，可以按照甲供材選擇適用簡易計(jì)稅，總承包方（或者分包方）后續(xù)工程結(jié)算時(shí)，扣除對應(yīng)的水電費(fèi)。

13.5.4方案的選擇

1.如果雙方都是增值稅一般納稅人建議選擇“轉(zhuǎn)售水電方式處理”

對于其他使用水電的企業(yè)來說，按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，不僅可作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，還可按規(guī)定抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果其他使用水電的企業(yè)屬于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人，還可享受增值稅加計(jì)抵減政策。

2.如果總承包方或分包方需要選擇簡易計(jì)稅方法，可以選擇“甲供材方式處理”，適用提供甲供工程的建筑服務(wù)可選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)要綜合考慮增值稅納稅人類別、能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等因素，選擇最適合企業(yè)的方案。

——摘自小陳稅務(wù)與云南建投合作《建筑業(yè)稅收管理手冊》一書

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