小許:

      林老師，你好，向你咨詢以下問題：現(xiàn)在做的項(xiàng)目施工標(biāo)，場地三通一平是由建設(shè)單位負(fù)責(zé)的，對于電和水由建設(shè)單位來開戶，實(shí)際施工用電和水費(fèi)用由施工單位來交，但電力公司那開的票只能是開給建設(shè)單位的，施工單位如何處理進(jìn)項(xiàng)抵扣問題？                      

      按現(xiàn)行規(guī)定三通一平都是建設(shè)單位責(zé)任范圍內(nèi)的。但實(shí)際使用電和水的費(fèi)用又是由施工單位來交，如何處理？

鐵蛋:

      兩個(gè)方案，第一個(gè)是換電表戶名，把現(xiàn)有的戶名換成施工方的名稱，讓供電公司給施工方開具發(fā)票。第二個(gè)是讓電力公司把發(fā)票開給建設(shè)方，建設(shè)方再給施工方開具水電費(fèi)轉(zhuǎn)售發(fā)票。

小許:

      第一換電表戶名，換成施工方的，這個(gè)方案按現(xiàn)在地方電力管理要求，開戶均要求為地塊產(chǎn)權(quán)單位來辦理才行，即建設(shè)單位辦理開戶。

      第二電力公司把發(fā)票開給建設(shè)方，建設(shè)方再給施工方開具水電費(fèi)轉(zhuǎn)售發(fā)票。這個(gè)做法是開什么發(fā)票？建設(shè)方如何開？進(jìn)項(xiàng)抵扣問題？

林鐵蛋:

      第一個(gè)方案應(yīng)該是可行的，只是比較麻煩，需要辦理一些手續(xù)，可以跟供電單位溝通，肯定是可以換的，鐵蛋換過，竣工驗(yàn)收時(shí)可能還得將戶名再改回來。第二個(gè)方案，轉(zhuǎn)售電費(fèi)發(fā)票，建設(shè)方向施工方開具“*供電*電費(fèi)”發(fā)票就行。超出經(jīng)營范圍，但是只要實(shí)際發(fā)生了，可以開具發(fā)票。如果建設(shè)方是一般納稅人則自行開具增值稅發(fā)票；如果建設(shè)方是小規(guī)模納稅人，可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

小許:

      收到，謝謝。

很多人說這類問題不屬于建設(shè)方轉(zhuǎn)售水電費(fèi)，而屬于甲乙雙方“分?jǐn)偂彼娰M(fèi)，可以適用國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告第十九條：企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證；出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。建設(shè)方只需要向施工方提供原始憑證分割單和發(fā)票復(fù)印件即可，不需要開具轉(zhuǎn)售電費(fèi)的發(fā)票。

這個(gè)問題鐵蛋在2018年8月28日已經(jīng)寫過文章詳細(xì)闡述《再駁“建設(shè)方轉(zhuǎn)售水電費(fèi)，施工方使用分割單入賬可以稅前扣除”》，鐵蛋認(rèn)為不能用原始憑證分割單，因?yàn)榍疤釛l件不符合，施工方并沒有租用建設(shè)方辦公或生產(chǎn)用房不存在“出租方”和'承租方“的問題，此外大家所問的問題通常也不屬于“分?jǐn)偂狈绞?，因?yàn)殡姳矶际菃为?dú)安裝的，是能夠明確用電量的，造成“轉(zhuǎn)售”的原因是因?yàn)殡姳響裘膯栴}。

 又有學(xué)員提出如果發(fā)包方是政府部門怎么辦，開不出發(fā)票啊？如果是政府部門發(fā)包的工程，出現(xiàn)轉(zhuǎn)售水電費(fèi)的情況可以開具”非稅收入票據(jù)“。