以下7種情形，視為股權轉讓行為

股權：是指自然人股東投資于在中國境內成立的企業(yè)或組織的股權或股份。

股權轉讓：是指企業(yè)或個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為。

股權轉讓行為可以分為以下7種情況

滿足以下3點，才可確認轉讓收入

1、轉讓方因股權轉讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益

2、包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入

3、納稅人按照合同規(guī)定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入

企業(yè)所得稅

企業(yè)取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。

1、股權轉讓投資成本以歷史成本為計稅基礎

不同取得方式，確認成本方式不同：

①、通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

②、以支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

2、股權轉讓所得計算

企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

【舉例】

2020年6月企業(yè)將持有乙企業(yè)10%的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權的30萬元，股權的購買成本為800萬元。

甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為：1000-800=200萬元。

3、所得稅計算

【舉例】

甲公司以1000萬元的成本獲得乙公司20%的股權，現(xiàn)將這20%股權轉讓給丙公司，獲得收入2000萬元。

甲則公司應納企業(yè)所得稅為（2000-1000）×25%=250萬元

注意：

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%；國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%，企業(yè)所得稅=(股權轉讓收入-取得股權成本) ×25%

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印花稅

1、股權所有權轉移，應適用“產權轉移書據”稅目，按所載金額的萬分之五貼花。無論企業(yè)還是自然人，轉受讓雙方均需貼花。

2、若納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的，依據《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，稅務機關有權核定其應納稅額。

【舉例】

例：甲公司與乙公司合同約定以1000萬元的價格轉讓10%的股權，雙方都應繳納印花稅，稅額為1000×0.5‰=0.5萬元

個人所得稅

當股權發(fā)生實質性轉移，而且轉讓方也應獲取了報酬或免除了責任，因此都應當屬于股權轉讓行為，個人取得所得應按規(guī)定繳納個人所得稅

個人轉讓股權如何計稅：

個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

其中，合理費用是指股權轉讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。

【舉例】

小紅持有實操君公司的股權，轉讓給小明，股權原值200萬元，轉讓價格280萬元，不考慮其他情況：

1.股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

小紅應納個人所得稅稅額（280-200）×20%=16萬元；

2.后小紅某些原因，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權轉讓合同、退回股權的協(xié)議，同時賠付小明違約金30萬元，則屬于“另一次股權轉讓行為”，轉讓價格為310（280 30萬元）萬元，股權原值280萬元，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

小明個人應納個人所得稅稅額（310-280）×20%=6萬元；

股權轉讓常見的風險

1、低價或平價轉讓

如果簽訂股權轉讓時，出現(xiàn)價格偏低或者平價，并且通過受讓方虛開發(fā)票的方式套取現(xiàn)金，則可能涉嫌發(fā)票虛開及偷稅，存在稅務風險。

2、簽訂陰陽合同

以前可能大家“陰陽合同”不熟悉，但經過前段吃瓜部分藝人的稅務問題，應該都有些概念了。

對于股權轉讓的陰陽合同也是差不多，通過簽訂低價轉讓股權協(xié)議，用于工商過戶備案繳納相關稅費，而實際上在合同外再另行簽訂真實合同，通過不同途徑向受讓方收取現(xiàn)金或實務資產，存在偷稅行為。

3、以非貨幣性資產交換股權

這種情況下，換出方屬于視同銷售行為，涉及上述所提及的企業(yè)所得稅、印花稅，包括增值稅。

從另外一方（換入方），對超過股權價格外的部分，除確認股權轉讓收入外，如不另支付對價，則存在接受捐贈行為，需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個人所得稅，如果企業(yè)未按規(guī)定處理，則存在稅務風險。

4、簽訂對賭協(xié)議

一般會出現(xiàn)在大企業(yè)、大項目。

所謂對賭協(xié)議，實際上是對原股權交易中被收購企業(yè)估值的一種調整，它存在的基礎是企業(yè)未來發(fā)展的不確定性。

簡單來說就是甲乙雙方通過設定一個目標，當乙方不能達到甲方設定的預設值時，則需進行賠償。

對賭協(xié)議對于滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉讓收入，對于未滿足條件的，涉及退款的，目前暫時還沒有明確的退款規(guī)定。

實操君對于股權轉讓的小知識差不多講到這了，因為涉及的情形比較多且復雜，大家可以在下方評論區(qū)留言討論~