股權(quán)轉(zhuǎn)讓其實(shí)不算是常見的業(yè)務(wù)，但是作為財(cái)務(wù)人員來說，碰到了就要會(huì)!那么今天實(shí)操君針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問題，給大家總結(jié)一下~

　　01、以下7種情形，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為

　　股權(quán)：是指自然人股東投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織的股權(quán)或股份。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓：是指個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為。

　　股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為可以分為以下7種情況

　　02、滿足以下3點(diǎn)，才可確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入

　　1、轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益

　　2、包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應(yīng)當(dāng)并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　3、納稅人按照合同規(guī)定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

　　03、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資成本以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　不同取得方式，確認(rèn)成本方式不同：

　?、佟⑼ㄟ^支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本;

　　②、以支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算

　　企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

　　【舉例】

　　2020年6月企業(yè)將持有乙企業(yè)10%的股權(quán)以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于該股權(quán)的30萬元，股權(quán)的購買成本為800萬元。

　　甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為：1000-800=200萬元。

　　3、所得稅計(jì)算

　　【舉例】

　　甲公司以1000萬元的成本獲得乙公司20%的股權(quán)，現(xiàn)將這20%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，獲得收入2000萬元。

　　甲則公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為(2000-1000)×25%=250萬元

　　注意：

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%;國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%，企業(yè)所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)成本)×25%

　　04、印花稅

　　1、股權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應(yīng)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按所載金額的萬分之五貼花。無論企業(yè)還是自然人，轉(zhuǎn)受讓雙方均需貼花。

　　2、若納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，依據(jù)《稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

　　【舉例】

　　例：甲公司與乙公司合同約定以1000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓10%的股權(quán)，雙方都應(yīng)繳納印花稅，稅額為1000×0.5‰=0.5萬元

　　05、個(gè)人所得稅

　　當(dāng)股權(quán)發(fā)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移，而且轉(zhuǎn)讓方也應(yīng)獲取了報(bào)酬或免除了責(zé)任，因此都應(yīng)當(dāng)屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個(gè)人取得所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)如何計(jì)稅：

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

　　其中，合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。

　　【舉例】

　　小紅持有實(shí)操君公司的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給小明，股權(quán)原值200萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格280萬元，不考慮其他情況：

　　1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　小紅應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額(280-200)×20%=16萬元;

　　2.后小紅某些原因，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，同時(shí)賠付小明違約金30萬元，則屬于“另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為”，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為310(280+30萬元)萬元，股權(quán)原值280萬元，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　小明個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額(310-280)×20%=6萬元;

　　06、股權(quán)轉(zhuǎn)讓常見的風(fēng)險(xiǎn)

　　1、低價(jià)或平價(jià)轉(zhuǎn)讓

　　如果簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，出現(xiàn)價(jià)格偏低或者平價(jià)，并且通過受讓方虛開發(fā)票的方式套取現(xiàn)金，則可能涉嫌發(fā)票虛開及偷稅，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、簽訂陰陽合同

　　以前可能大家“陰陽合同”不熟悉，但經(jīng)過前段吃瓜部分藝人的稅務(wù)問題，應(yīng)該都有些概念了。

　　對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的陰陽合同也是差不多，通過簽訂低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議，用于工商過戶備案繳納相關(guān)稅費(fèi)，而實(shí)際上在合同外再另行簽訂真實(shí)合同，通過不同途徑向受讓方收取現(xiàn)金或?qū)崉?wù)資產(chǎn)，存在偷稅行為。

　　3、以非貨幣性資產(chǎn)交換股權(quán)

　　這種情況下，換出方屬于視同銷售行為，涉及上述所提及的企業(yè)所得稅、印花稅，包括增值稅。

　　從另外一方(換入方)，對(duì)超過股權(quán)價(jià)格外的部分，除確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入外，如不另支付對(duì)價(jià)，則存在接受捐贈(zèng)行為，需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，如果企業(yè)未按規(guī)定處理，則存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、簽訂對(duì)賭協(xié)議

　　一般會(huì)出現(xiàn)在大企業(yè)、大項(xiàng)目。

　　所謂對(duì)賭協(xié)議，實(shí)際上是對(duì)原股權(quán)交易中被收購企業(yè)估值的一種調(diào)整，它存在的基礎(chǔ)是企業(yè)未來發(fā)展的不確定性。

　　簡單來說就是甲乙雙方通過設(shè)定一個(gè)目標(biāo)，當(dāng)乙方不能達(dá)到甲方設(shè)定的預(yù)設(shè)值時(shí)，則需進(jìn)行賠償。

　　對(duì)賭協(xié)議對(duì)于滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，對(duì)于未滿足條件的，涉及退款的，目前暫時(shí)還沒有明確的退款規(guī)定。
 

　　2008年12月的解答——

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及到哪些稅費(fèi)?

　　我公司系幾家股東共同投資成立(非止市公司)，現(xiàn)部分股東欲轉(zhuǎn)讓擁有的股權(quán)，請(qǐng)問轉(zhuǎn)讓過程中除印花稅和企業(yè)所得稅外還涉及哪些稅費(fèi)?

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財(cái)稅[2002]191號(hào))第二條規(guī)定，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

　　因此，企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不繳納營業(yè)稅，只涉及印花稅和企業(yè)所得稅的繳納。