有了年底結賬寶典，財務人不做禿頭小寶貝！

yzg1977 2020-12-03

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轉眼最難熬的2020年還有不到一個月了。這個月是我們財務人最忙碌的時候，這個月一定是做不完的工作加不完的班。剛入行的會計可能不太理解，認為這個月跟往月差不多正常做賬結賬就可以了。但是其實這個月除了各種扎堆的報表，還要清查資產(chǎn)、核對賬務等等，是不是越想越令人頭禿！不過沒關系濤哥今天跟著大家一起來捋一捋年末結賬我們會計人應該注意哪些點！

往來賬

編制賬齡分析表，對于跨年未收回或未支付的款項優(yōu)先處理、及時催收或支付，避免出現(xiàn)長期掛賬的情況。財務人員應和客戶、供應商將本年度應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款、其他應收款、其他應付款逐筆進行核對。

①應收賬款

核對合同規(guī)定的收款時間、金額，及時催收，最大限度收回款項，避免損失；及時作出賬齡分析，了解債務人的財務狀況，評估壞賬風險，如果有壞賬要及時申報扣除，避免長期掛賬引來的涉稅風險！

②其他應收款

借支款項：年終盡量平賬，不管什么原因，年終盡量不要再掛賬了。

無票支出：一定按規(guī)章制度嚴格執(zhí)行，需要報銷的一定要拿票。如果實在沒有發(fā)票，可以去稅務局申請代開。千萬不要想著買賣發(fā)票，一旦稅務稽查企業(yè)和自己都難逃其責。還會面臨相應的處罰！

③挪用資金

年終的各項借支也需要平賬，否則會面臨高昂的個稅。營改增全面實施以來，無償為單位和個人提供貸款視同銷售，還要繳納增值稅的問題。

④無法收回的款項

確定回不來的其他應收款項，盡早計提壞賬清理掉。毫無價值的資產(chǎn)不要也罷。掛到來年只會讓賬面越來越混亂。

資產(chǎn)清查

①庫存現(xiàn)金:賬實是否相符。如果不符及時查明原因，看是由于提現(xiàn)未入賬還是開支未取得發(fā)票未入賬導致賬實不相符。

②銀行賬與日記賬是否相符。個別長期不用的銀行賬戶，建議銷戶處理，因為目前很多賬戶如果達不到規(guī)定存款金額，銀行要收取賬戶管理費。

年度關賬建議：

（1）所有銀行賬號都不要有未達賬項

（2）外匯賬戶準確調匯

（3）大額現(xiàn)金及時存入銀行賬戶

③年末都要進行固定資產(chǎn)盤點，盤完確認盤點表明細和賬上是不是一致，一定要保證盤點都是賬實相符。檢查固定資產(chǎn)折舊計算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定。

發(fā)票

稅法上是不允許對無票費用進行稅前扣除的。所以，還有沒收回的欠票要趕緊催收回來。但即便年底前不能拿到欠票，也可以對這些費用進行成本暫估。只要確保在下一年5月31日，企業(yè)所得稅匯算清繳結束前收回欠票即可。

①費用性的支出：根據(jù)所得稅的有關規(guī)定，沒有發(fā)票不能稅前扣除。結賬前需要檢查有沒有應該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況，如果有就要督催有關人員催要發(fā)票。

②存貨：購進材料，貨到票未到，有沒有暫估入庫，如果平時沒有暫估，那么在年底結賬前一定要先估價入賬，并督促有關的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計制度的要求，但是估價入賬的時間要有合理性，如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票，應在所得稅匯算清繳申報時做納稅調整。

費用

盡量避免大額的成本費用跨年度入賬。發(fā)生在本期的成本費用若計入下一年度，則有少計成本、虛增收入的嫌疑。企業(yè)發(fā)生的支出應根據(jù)權責發(fā)生制原則入賬，當年的費用一定要計入當年的損益。所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出。年底結賬前應對所有預提、計提、待攤費用項目進行清理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬。各類費用的入賬是否準確，是否將不屬于公司的費用入賬，或者提高了標準入賬了。

注意稅前扣除比例：

①業(yè)務招待費費扣除標準：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

②職工教育經(jīng)費扣除標準：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

③職工福利費扣除標準：企業(yè)實際發(fā)生的不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。（注意職工福利費的范圍）

④廣宣費（廣告費和業(yè)務宣傳費）扣除標準：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，廣宣費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，超出部分準予以后納稅年度可結轉扣除。

⑤工會經(jīng)費扣除標準：企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

⑥公益性捐贈扣除標準：年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。超出部分準予以后納稅年度可結轉扣除。

注：日常報銷的差旅費等可以跨年底，但應合理，一般在出差回來后應及時報銷。

稅費繳納情況

稅務機關的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年底總體計算一下自己的稅負情況。財務人員應檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時足額，有無漏繳，對當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，與當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務機關規(guī)定的稅務進行適當調整。

清理債權和債務

年末，企業(yè)要對應收和應付款項(包括備用金等)等債權債務進行清理，對于應收款項需主動向債務方發(fā)對賬函進行書面確認，對于應付款項則在收到債權方對賬函時謹慎核實。大型集團化公司，還要對集團內單位之間的往來和交易進行核對和確認。對于應收款項，還要進行收回可能性的評估，計提相應的減值準備。

收入核算

①預計本年年收入

預計12月收入和第四季度收入，作為預算年利潤的前提。還可將本年收入和之前年度進行對比，測算出公司的收入增長率，查看本年收入目標是否已完成。這樣做有利于財務基于數(shù)據(jù)做財務分析。

②預收款是否確認為無票收入

預收賬款是指企業(yè)向購貨方預收的購貨訂金或部分貨款，由于還沒有實際收到貨物和發(fā)票，所以暫時計入該會計科目，待實際收到貨物或享受服務后再進行沖減。

預收賬款若長期掛賬可能會被稅務機關認定隱瞞收入，以達到少繳、不繳增值稅和所得稅的目的。年終了，預收賬款要清一清，對預收賬款已超期并明確不再開票的、或者對方公司已注銷且無法開票的，應該確認為無票收入，繳納相應稅費。

本篇文章介紹了年底結賬的有關問題，希望能幫助到有需要的人。