【原】2019年個人所得稅綜合所得匯算清繳之六

靜稅 2020-03-16

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個人所得稅綜合所得匯算清繳的稅收征管及申報表填列

2019年是個人所得稅綜合所得匯算清繳的第一年，今天又是個人所得稅綜合所得匯算清繳的第一天，前面我們已經(jīng)就綜合所得年度匯算的大部分問題作了探討，下面將就年度匯算征收管理及重點申報表的填列作一下小結(jié)，希望會對大家接下來的年度匯算有所幫助。

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一、辦理時間：2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

【靜之特別提醒】：無住所的納稅人也能構(gòu)成個人所得稅的居民個人。居民個人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中境

內(nèi)居住累計滿183天的個人。

????非居民個人：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人。

二、辦理方式：自主選擇

（一）自己辦：自行辦理年度匯算。

【靜之特別提醒】：為了保護(hù)個人隱私，還是以自己辦為首選。

（二）單位辦：通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。

【靜之特別提醒】：

1.?連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人：指保險營銷員或證券經(jīng)紀(jì)人。

2.通過扣繳義務(wù)人代為辦理需要履行必要程序：納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書面確認(rèn)，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。（注意：必須書面確認(rèn)，劃清責(zé)任）。

（三）請人辦：委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理。

【靜之特別提醒】：

1.委托辦理需要履行必要程序：受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書?？劾U義務(wù)人或者受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時將辦理情況告知納稅人。（注意：必須簽訂授權(quán)書，劃清責(zé)任）。

2.納稅人如果發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤，可以要求其辦理更正申報，也可以自行辦理更正申報。（注意：即使委托辦理，納稅人自己也可以更正申報）。

?三、辦理渠道:

（一）網(wǎng)上稅務(wù)局：包括手機個人所得稅APP。

【靜之特別提醒】：建議優(yōu)先采用網(wǎng)上稅務(wù)局。強烈推薦下載手機個人所得稅APP，自主辦理納稅申報。利用手機個人所得稅APP辦理年度匯算極其便捷，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù)。

目前，在手機個人所得稅APP上實現(xiàn)了一人式歸集：基于唯一的“自然人納稅人識別號”，所有納稅年度，全國范圍內(nèi)，全部涉稅信息歸集。實現(xiàn)了預(yù)填報：符合規(guī)定情況的納稅人，系統(tǒng)根據(jù)數(shù)據(jù)自動填寫申報表，由納稅人自主勾選屬實的收入記錄并完成申報。

【靜之特別提醒】：通過手機“個人所得稅APP”可以查詢到2019度收入和納稅申報記錄。通過APP查詢時應(yīng)選擇2019年，系統(tǒng)默認(rèn)是2020年。

手機“個人所得稅APP”的功能非常強大，查詢時可以整體查詢，也可以分項查詢?？梢圆樵兊郊{稅人各月綜合所得的收入，專項扣除、專項附加扣除、其他扣除、費用扣除，另外“個人所得稅APP”，還可以查詢到納稅人自己所有已經(jīng)被代扣代繳的收入項目和扣繳稅款，包括扣繳義務(wù)人以外的單位預(yù)扣預(yù)繳稅款的信息。納稅人可以根據(jù)“個人所得稅APP”中的提示一步步確認(rèn)信息，進(jìn)行申報和退稅申請，非常快捷。

（二）郵寄申報：納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。

（三）到辦稅服務(wù)廳辦理

四、資料留存：

納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將辦理2019年度匯算的相關(guān)資料（比如：大病醫(yī)療費用的結(jié)算票據(jù)），自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年（即至2025年6月30日）。

五、接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)

原則：方便就近。

（一）納稅人自行辦理或受托人代為辦理。

1.向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報；

2.有兩處及以上任職受雇單位的：可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

3.納稅人沒有任職受雇單位的：向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（二）扣繳義務(wù)人辦理：向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。

六、年度匯算的退稅、補稅

（一）納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

【靜之特別提醒】：納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料，在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的Ⅰ類卡銀行賬戶。這些操作都能在手機個人所得稅APP中完成。

納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的，扣除年度費用6萬元之后，不會產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，無需納稅，稅務(wù)機關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機個人所得稅APP）提供便捷退稅功能，可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。（如果在“個人所得稅APP”，按提示一步步操作即可。）

案例：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬元、個人繳付“三險一金”2000元，假設(shè)沒有專項附加扣除，預(yù)繳個稅90元；其他月份每月工資4000元，無須預(yù)繳個稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬元無須繳稅，因此預(yù)繳的90元稅款可以申請退還。

【靜之特別提醒】：強烈建議納稅人在“個人所得稅APP”，勾選“申請退稅”，即完成了申請?zhí)峤?。稅?wù)機關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)個人銀行賬戶。

【靜之特別提醒】：如果超過5月31日，但未超過匯算清繳期6月30日，仍可繼續(xù)辦理退稅，但需填報正式申報表，會比較麻煩一些。

七、居民個人綜合所得年度納稅申報表的填報

（一）沒有取得境外所得的居民個人：填列《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》、《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》、《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》

1.《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》：適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得（以下稱“綜合所得”）的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

2.《個人所得稅年度自行納稅申報表（簡易版）》：適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得，且年綜合所得收入額不超過6萬元的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

3.《個人所得稅年度自行納稅申報表（問答版）》：通過提問的方式引導(dǎo)居民個人完成納稅申報，適用于納稅年度內(nèi)僅從中國境內(nèi)取得綜合所得的居民個人，按稅法規(guī)定進(jìn)行年度匯算。

?。ǘ?/span>取得境外所得的納稅人：《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》及《境外所得個人所得稅抵免明細(xì)表》：。

?《個人所得稅年度自行納稅申報表》問答版、簡易版比較簡單，《個人所得稅年度自行納稅申報表（B表）》取得境外所得的納稅人填報，申報表在文章中不易展示和講解，這里我們我們僅就比較常見的《個人所得稅年度自行納稅申報表（A表）》重點欄次的填列作一說明。

綜合所得個人所得稅計算
項目	行次	金額
一、收入合計（第1行=第2行+第3行+第4行+第5行）	1
????（一）工資、薪金	2
????（二）勞務(wù)報酬	3
????（三）稿酬	4
????（四）特許權(quán)使用費	5
二、費用合計 [第6行=(第3行+第4行+第5行)×20%]	6
三、免稅收入合計（第7行=第8行+第9行）	7
????（一）稿酬所得免稅部分[第8行=第4行×(1-20%）×30% ]	8
????（二）其他免稅收入（附報《個人所得稅減免稅事項報告表》）	9
四、減除費用	10

【靜之特別提醒】：

1.第1行“收入合計”：毛收入合計。

2.第6行“費用合計”：僅指勞務(wù)報酬、稿酬和特許使用費合計數(shù)字的20%，不包含工資薪金。

3.第8行“稿酬所得免稅部分“：稿酬收入×（1-20%）×30%?

4.第10行“減除費用“：稅法規(guī)定的減除費用6萬元。

5.“全年一次性獎金個人所得稅”：無住所居民個人預(yù)繳時因預(yù)判為非居民個人而按取得數(shù)月獎金計算繳稅的，匯繳時可以根據(jù)自身情況，將一筆數(shù)月獎金按照全年一次性獎金單獨計算。

全年一次性獎金個人所得稅計算（無住所居民個人預(yù)判為非居民個人取得的數(shù)月獎金，選擇按全年一次性獎金計稅的填寫本部分）
一、全年一次性獎金收入	34
二、準(zhǔn)予扣除的捐贈額（附報《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》）	35
三、稅率（%）	36
四、速算扣除數(shù)	37
五、應(yīng)納稅額[第38行=（第34行-第35行）×第36行-第37行]	38

【靜之特別提醒】：無住所居民個人預(yù)繳時預(yù)判為非居民個人，沒有按居民個人取得綜合所得的預(yù)扣預(yù)繳方法繳稅，而是按月由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，等到年度匯算時發(fā)現(xiàn)達(dá)到了居民個人的標(biāo)準(zhǔn)，這時可以將一筆數(shù)月獎金按照居民個人”全年一次性獎金”計稅方法重新選擇單獨計稅，此時需要填列此部分內(nèi)容。（居民個人全年一次性獎金繳稅方法，詳見2019年個人所得稅綜合所得匯算清繳之二）

【靜之特別提醒】：前面講過，對居民個人在2019年取得全年一次性獎金時是已經(jīng)并入當(dāng)月工資薪金所得計稅的，年度匯算時，則不可以再選擇單獨計算納稅。