個(gè)稅法修訂后，最大的變化就是：很多人都要從2020年3月1日開始，做2019年的個(gè)人所得稅匯算清繳。
如今，2019年已進(jìn)入最后2個(gè)月倒計(jì)時(shí)，面對(duì)明年有史以來第一次個(gè)人所得稅匯算清繳，想必大家也是滿腹疑問。今天就以下幾個(gè)重點(diǎn)問題，幫助大家理一理明年的匯算清繳。1、個(gè)稅匯算清繳到底哪些人需要辦？哪些人不需要辦理？3、個(gè)稅匯算請(qǐng)教是單位一起辦，還是自己去辦？5、匯算清繳必知必會(huì)的10個(gè)問題先來舉個(gè)例子：王平是在一家公司上班的工薪階層，每月工資4000元，除此以外，沒有其他任何所得了，還需要明年匯算清繳嗎？像王平這種工薪階層，只在一個(gè)單位取得工資薪金收入，平時(shí)甚至都預(yù)扣不著個(gè)稅，或者每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額，因此這部分個(gè)人就不需要明年再匯算清繳了。大家都清楚了嗎？接下來我們通過一張圖片來了解一下到底哪些個(gè)人需要在明年匯算清繳！
綜合所得年度應(yīng)納個(gè)人所得稅=（綜合所得-專項(xiàng)扣除-6萬元-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）*稅率-年度速算扣除數(shù)。綜合所得=工資薪金所得 （勞務(wù)報(bào)酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)）*80% 稿酬所得*80%*70%。當(dāng)年要補(bǔ)繳或者退稅額=年度應(yīng)納個(gè)稅-年中綜合所得已申報(bào)預(yù)繳的稅款。注意，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不論個(gè)人實(shí)際工作是否為12個(gè)月，均應(yīng)當(dāng)按照6萬元扣除基本減除費(fèi)用。納稅人在按年計(jì)算綜合所得的情況下，納稅人無論是否取得工資薪金所得，都需要維持基本的生計(jì)費(fèi)用，因此不宜因?yàn)槠淠硞€(gè)月未任職未取得工資薪金所得而中斷其扣除基本減除費(fèi)用。個(gè)稅匯算請(qǐng)教是單位一起申報(bào) 個(gè)人取得的綜合所得匯算清繳應(yīng)當(dāng)以納稅人個(gè)人為申報(bào)主體，但《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十九條規(guī)定：“納稅人可以委托扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人辦理匯算清繳。”由于匯算清繳是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，一般來說，如果由扣繳義務(wù)人，也就是單位的財(cái)務(wù)人員辦理，會(huì)大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量和壓力，而且單位的財(cái)務(wù)人員也沒有義務(wù)為每個(gè)員工承擔(dān)相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，因此，將這一塊工作委托給專業(yè)的機(jī)構(gòu)更為現(xiàn)實(shí)一些。但不論是個(gè)人進(jìn)行匯算清繳，還是委托其他單位、個(gè)人或扣繳單位代為匯算清繳，均須納稅人個(gè)人簽字確認(rèn)，以明確法律責(zé)任。匯算清繳的具體辦法將由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十條規(guī)定，納稅人選擇在匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填寫并向匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣除信息表》。納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。第二十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳?。自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。需要匯算清繳的個(gè)人當(dāng)年綜合所得無論最終計(jì)算出來的結(jié)果是補(bǔ)稅、退稅，還是不補(bǔ)不退，均需要辦理匯算清繳。依照《稅收征收管理法》規(guī)定：未按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，造成少繳稅款會(huì)被追繳稅款、滯納金，還可能被處以0.5倍至5倍稅款的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人提供虛假信息的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正并通知扣繳義務(wù)人；情節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法予以處理，納入信用信息系統(tǒng)并實(shí)施聯(lián)合懲戒。《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定，《稅收征管法》第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。可見，新個(gè)人所得稅法對(duì)個(gè)人取得的綜合所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或分次預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳時(shí)，對(duì)納稅人依法多預(yù)繳的個(gè)人所得稅，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款時(shí)不可加算銀行同期存款利息。在個(gè)人所得稅匯算清繳期正常補(bǔ)稅不存在補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。但補(bǔ)繳平時(shí)應(yīng)扣未扣或少扣的個(gè)人所得稅是否加收滯納金？《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。注意：這里寫的是追繳稅款，而不是追繳稅款及滯納金，也沒有在追繳稅款后面緊接著寫上并從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。并且《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2004〕1199號(hào)）明確規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。非居民個(gè)人是沒有綜合所得這個(gè)概念的，自然也沒有匯算清繳這個(gè)概念，根據(jù)個(gè)人所得稅法第二條第二款的規(guī)定，個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按納稅年度合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅啊，并且要辦理。匯算清繳。那么大家注意什么問題呢，我們有一種大神的叫無住所的個(gè)人。大家注意無住所的個(gè)人，那他可能構(gòu)成居民，也可能構(gòu)成非居民。無住所的個(gè)人呢，如果構(gòu)成居民也應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。包括居民個(gè)人的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，不是所有的個(gè)人所得都需要匯算清繳，只有四項(xiàng)綜合所得才需要匯算清繳。買彩票的所得？開個(gè)個(gè)獨(dú)或合伙、或者個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得，出租房屋的租賃收入，是不是綜合所得呢？不是。所以不需要匯算清繳。一個(gè)居民個(gè)人在一個(gè)年度內(nèi)，要把他的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入。這四項(xiàng)收入自行匯總，來計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，然后用這個(gè)年度的應(yīng)納稅額減去他已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額，來確定它納稅年度應(yīng)補(bǔ)稅或者退稅的金額，這個(gè)過程，就是匯算清繳。匯算清繳需要在法定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并且繳清稅款。這個(gè)匯算清繳，只針對(duì)居民個(gè)人，而且只針對(duì)居民個(gè)人的綜合所得。新個(gè)人所得稅法實(shí)施之后的匯算清繳申報(bào)，跟原來我們要做的12萬所得的申報(bào)相差很大。那個(gè)12萬所得的申報(bào)，是一個(gè)所有的收入的申報(bào)。而這個(gè)匯算清繳，只針對(duì)四項(xiàng)綜合所得。收入所屬年度就是居民個(gè)人取得收入的這個(gè)時(shí)間。我們現(xiàn)在一般來說，判定個(gè)人的收入取得時(shí)間都是以實(shí)際取得收入為基準(zhǔn)。我們以實(shí)際取得綜合所得的時(shí)間來確定綜合所得的所屬的納稅年度。實(shí)際取得這個(gè)工資是在2019年的12月31日，那么它就屬于2019年度；我實(shí)際取得收入是在2020年的1月4日，那么他就屬于2020年度。按照我們目前個(gè)人所得稅法第一條第三款的規(guī)定，納稅年度應(yīng)當(dāng)自公歷的1月1日起至12月31日止，這個(gè)跟日歷的時(shí)間是一樣的，我們?cè)?020年要做2019納稅年度個(gè)人綜合所得的匯算清繳，這個(gè)2019納稅年度涵蓋的期間，就自2019年1月1日起至2019年的12月31日。5、誰應(yīng)該辦理匯算清繳之兩處以上綜合所得收入按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條第一項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。5.1 按照我們個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第25條第一項(xiàng)的規(guī)定，居民個(gè)人從兩處以上取得綜合所得5.2 綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過六萬元好，就是說從兩處以上取得綜合所得，而且綜合所得的年收入額相加減去三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除后的余額，如果超過六萬元，就應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。6、誰應(yīng)該辦理匯算清繳之其他三項(xiàng)綜合所得按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條第二項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。請(qǐng)大家注意，這個(gè)時(shí)候不考慮工資薪金所得，取得了勞務(wù)報(bào)酬，稿酬特許權(quán)使用費(fèi)所得中的一項(xiàng)或多項(xiàng)所得。且綜合所得年收入額啊，把這三項(xiàng)加起來年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過60000元，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳，我們剛才講了第五和第六啊，之所以強(qiáng)調(diào)減除專項(xiàng)扣除后的余額超過60000元，我覺得是他都有交納所得稅的可能性，所以要求做匯算清繳。7、誰應(yīng)該辦理匯算清繳之預(yù)繳稅款低于應(yīng)納稅額按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條第三項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。在納稅年度內(nèi)一扣一繳的稅款吧，比你最終的應(yīng)納稅額少的。那你應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，大家注意補(bǔ)稅是必須的，所以應(yīng)當(dāng)辦理或者匯算清繳，這個(gè)時(shí)候不能豁免。比如說，一個(gè)居民客人，取得綜合所得時(shí)，他的支付人沒有給他代扣代繳，那么到了年底的時(shí)候，按照年度綜合所得計(jì)算的話，很有可能就會(huì)出現(xiàn)應(yīng)納稅額高于他，這個(gè)時(shí)候呢，他應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，就應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。8、誰應(yīng)該辦理匯算清繳之稅款多交、申請(qǐng)退稅按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條第四項(xiàng)規(guī)定，居民個(gè)人納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳。居民個(gè)人納稅人如果在年度末算出來，他年度的應(yīng)納稅所得額，低于他前面的預(yù)扣預(yù)繳的稅額，那么他多交了。多交的話，大家注意，如果你不要了，國家也不管你，個(gè)人可以放棄這個(gè)權(quán)利。如果你申請(qǐng)退稅，就必須辦理匯算清繳。這個(gè)退稅權(quán)利，是可以放棄的，如果不放棄，要申請(qǐng)退稅，就必須辦理匯算清繳，要放棄了，你又不符合其他的規(guī)定，那個(gè)就不需要辦理匯算清繳了。9、綜合所得匯算清繳中四項(xiàng)所得對(duì)應(yīng)的收入額的計(jì)算還有個(gè)事情一定要注意，匯算清繳時(shí)的四項(xiàng)綜合所得，對(duì)應(yīng)的收入額，口徑是不同的。我們前面說了這四項(xiàng)收入是死的，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)。那么大家注意，工資薪金所得這個(gè)收入額呢，是全部收入作為收入額，不做任何的扣減。但是勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得是以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，這是我們需要反復(fù)強(qiáng)調(diào)的一個(gè)基本概念?。?！勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)的收入和收入額是不一樣的，收入可以把它理解為是毛收入。毛收入減掉20%費(fèi)用后的余額為收入額。勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入，除了要扣除20%的費(fèi)用以外，大家還要注意這其中的稿酬所得，還有一個(gè)特殊性，就是稿酬所得的收入額按70%計(jì)算，就是說稿酬所得的收入額，除了要以毛收入減掉20%的費(fèi)用以后的余額為收入額以外，這個(gè)收入額計(jì)算出來以后還要減按70%計(jì)算，也就是打七折，作為最終的收入。可見我們?cè)谀甓染C合所得匯算清繳的時(shí)候，我們收入額的口徑實(shí)際上是跟個(gè)人所得稅法所規(guī)定的口徑是完全一致的。按照個(gè)人所得稅法第十一條第一款規(guī)定居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)在取得綜合所得的次年3月1日至六月30日內(nèi)辦理匯算清繳，稅法給了我們四個(gè)月的時(shí)間來辦理個(gè)人的綜合所得的匯算清繳。? 如果是無住所的居民個(gè)人在法定的匯算清繳期限前離境的，那么要求他在離境前就要辦理匯算清繳。? 同時(shí)依據(jù)我們個(gè)人所得稅法第13條第五款的規(guī)定，納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前辦理稅款清算，這里頭也包含綜合所得的匯算清繳。? 注銷中國戶籍的人在注銷前啊，他是習(xí)慣性居住在中國，所以我們是把它當(dāng)成居民個(gè)人來看待的，那他在注銷戶籍前，要辦理綜合所得的匯算清繳，也包括其他稅種的稅款的清算。來源：福建稅務(wù)，國家稅務(wù)總局，中匯武漢稅務(wù)師所
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