最近總有朋友讓我寫寫關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的內(nèi)容，她說最近下發(fā)了若干關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的財(cái)稅文件，但內(nèi)容太多，沒有耐心看完，也不知從何學(xué)起，讓我把最有用的提練出來，說給她聽。我想如果我在一篇文章中把所有個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的問題都講完，想必她也沒有耐心看完，那么，大家就跟著我的思路，我們逐個(gè)問題來解決。

今天我們先來看看“需要辦理”和“無需辦理”個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的納稅人分別都有哪些？

一、綜合所得構(gòu)成：居民個(gè)人取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。

【靜之特別提醒】：只有居民個(gè)人，取得四項(xiàng)所得，才稱為綜合所得，需按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人取得四項(xiàng)所得，不屬于綜合所得，需按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。

二、預(yù)扣預(yù)繳：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。

四項(xiàng)所得預(yù)扣預(yù)繳方法（四項(xiàng)所得對應(yīng)三種預(yù)扣率）：

（1）工資、薪金所得:扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一

（居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

（2）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款?！?/span>

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。

勞務(wù)報(bào)酬所得收入額＝勞務(wù)報(bào)酬收入×（1-20%）

特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額＝特許權(quán)使用費(fèi)收入×（1-20%）

稿酬所得收入額＝稿酬收入×（1-20%）×70%   

【靜之特別提醒】：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)以每次收入額，而不是以收入，作為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。

①個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二

（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）

②稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得：適用20%的比例預(yù)扣率。

三、無需辦理年度匯算的納稅人：

納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：　

【靜之特別提醒】：居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

（一）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

【靜之特別提醒】：注意收入與收入額的區(qū)別。

工資薪金所得收入額＝工資薪金收入

勞務(wù)報(bào)酬所得收入額＝勞務(wù)報(bào)酬收入×（1-20%）

特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額＝特許權(quán)使用費(fèi)收入×（1-20%）

稿酬所得收入額＝稿酬收入×（1-20%）×70%       

（二）納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

【靜之特別提醒】：不論年度綜合所得年收入有多高，均不需辦理年度匯算?！　　?/span>

（三）納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

四、需要辦理年度匯算的納稅人

依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

（一）2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅且申請退稅額的。

包括以下情形：

1.2019年度綜合所得收入額不超過6萬元，但已預(yù)繳個(gè)人所得稅；

【靜之特別提醒】：注意前面提示過的收入與收入額的區(qū)別。綜合所得年收入額不超過6萬元，扣除月5000元，年6萬的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后不需要納稅，而平時(shí)預(yù)繳了稅款，說明繳多了，可以申請退還。

2.年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率；

3. 預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。

（二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形。

【靜之特別提醒】：納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時(shí)是單獨(dú)計(jì)算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計(jì)算納稅。