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隨著2020年第一個(gè)個(gè)人所得稅匯算清繳的年度日益臨近，財(cái)稅從業(yè)者心理似乎都有一絲焦慮，個(gè)人所得稅匯算清繳工作，到底應(yīng)該怎么做？雖然具體的操作還在征求意見(jiàn)中，尚未定論。但根據(jù)目前已經(jīng)發(fā)布的政策，我們至少可以先搞清楚關(guān)于匯算清繳的首要問(wèn)題，哪些人需要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳？回答之前，先和大家區(qū)分一組概念，納稅申報(bào)和匯算清繳。它們是什么關(guān)系呢？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，納稅申報(bào)包括匯算清繳，匯算清繳是一種特殊的納稅申報(bào)，它是將之前的申報(bào)統(tǒng)一計(jì)算，最終來(lái)確認(rèn)稅款多退少補(bǔ)的一種申報(bào)。我們今天討論的問(wèn)題是哪些人需要進(jìn)行匯算清繳？并不是哪些人需要進(jìn)行納稅申報(bào)？因?yàn)檫@是兩個(gè)不一樣的問(wèn)題，。答案簡(jiǎn)而言之一句話：個(gè)人取得兩類所得需要進(jìn)行匯算清繳，一類是經(jīng)營(yíng)所得，一類是綜合所得。我們先來(lái)了解一下經(jīng)營(yíng)所得。經(jīng)營(yíng)所得在實(shí)際工作中有三種最常見(jiàn)的征收方式，一是查賬征收；二是核定應(yīng)稅所得率征收；三是核定應(yīng)納稅所得額征收。只有實(shí)行查賬征收的經(jīng)營(yíng)所得才需要辦理匯算清繳。匯算清繳的日期是在次年三月三十一日前，也就是說(shuō)，2019年的經(jīng)營(yíng)所得，需要在2020年3月31日前辦理匯算清繳。當(dāng)然，經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳其實(shí)是由來(lái)已久的事情，這并不是新規(guī)定，因?yàn)楹痛蟛糠值淖匀蝗岁P(guān)系不大，所以不是大家關(guān)注的重點(diǎn)。接下來(lái)，我們看一下綜合所得。是不是所有取得綜合所得的納稅人都需要辦理匯算清繳呢？當(dāng)然不是。政策中對(duì)取得綜合所得辦理匯算清繳做出了如下規(guī)定：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；很多人看了這規(guī)定，覺(jué)得有些發(fā)懵，即使反復(fù)看，還是get不到哪些情形需要辦理匯算清繳。其實(shí)說(shuō)實(shí)話，第一條和第二條根本就不用看，關(guān)鍵是看第三條和第四條，因?yàn)槿臈l本質(zhì)上是包括了一二條。也就是兩種情形，一種是需要補(bǔ)稅，一種是申請(qǐng)退稅。我總結(jié)一下二十五條的規(guī)定，大家可能就更容易理解一些。所有取得綜合所得的納稅人都需要辦理匯算清繳，除了以下兩種情況。一是稅款繳得剛剛好，不多不少。這種情況，就是納稅人只有一處工資薪金所得且各項(xiàng)扣除都在預(yù)繳時(shí)均已享受，否則預(yù)繳稅款不可能這么合適。按照個(gè)稅條例第二十五條，需要匯算的居民個(gè)人數(shù)量應(yīng)該是非常龐大，為了減少匯算的工作量，12月初，財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第94號(hào)第一條又規(guī)定了豁免匯算的新規(guī)定：2019年1月1日至2020年12月31日居民個(gè)人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，居民個(gè)人可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個(gè)人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。把這兩個(gè)文件綜合起來(lái)，可以歸納出最終答案：以下這四類納稅人不需要辦理個(gè)稅的匯算清繳：1、綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅，不論需要補(bǔ)多少稅。2、不論綜合所得收入是多少，只要補(bǔ)稅金額小于400元。4、雖然多繳稅了，但本人不想申請(qǐng)退稅。除上述四類，居民個(gè)人取得綜合所得，都需要辦理個(gè)人所得稅的匯算清繳。封面圖片來(lái)源于公眾號(hào)：圖說(shuō)一分為Z
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