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本期內(nèi)容 IPO申請過程中，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，發(fā)行人需提供原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異比較表，注冊會計師需對發(fā)行人披露的發(fā)行前三年公司申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表差異比較表出具鑒證意見。 截至2019年8月1日，上交所共對149家企業(yè)作出了受理決定，其中約40家企業(yè)被問詢原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表差異。同時，中介機(jī)構(gòu)被要求對差異事項進(jìn)行核查，并對發(fā)行人是否存在會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范問題以及發(fā)行人信息披露是否合法合規(guī)發(fā)表明確意見。 12 原始財務(wù)報表 · 報告期各年度提供給稅務(wù)部門的財務(wù)報表及審計報告 · 該報告期用于納稅申報的財務(wù)報表與經(jīng)審計的財務(wù)報表存在不一致的，應(yīng)說明主要差異情況 12 申報財務(wù)報表 發(fā)行人申請發(fā)行材料中提供的經(jīng)注冊會計師審計的三年一期會計報表   首發(fā)材料申報時  截至2019年8月1日，約22家科創(chuàng)板申報企業(yè)被關(guān)注到報告期內(nèi)存在較多的原始財務(wù)報表與申報財務(wù)報表的差異調(diào)整。據(jù)對發(fā)行人回復(fù)的統(tǒng)計，申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表的差異調(diào)整主要包括以下方面：  （截至2019年8月1日） 審核機(jī)構(gòu)問詢示例
要求中介機(jī)構(gòu)對以上點進(jìn)行核查，并發(fā)表明確核查意見 發(fā)行人回復(fù)示例
  首發(fā)材料申報后變更 及更正所產(chǎn)生的差異 根據(jù)上交所發(fā)布的上市審核問答：“首發(fā)材料申報后，發(fā)行人如出現(xiàn)會計差錯更正事項，應(yīng)充分考慮差錯更正的原因、性質(zhì)、重要性與累積影響程度。如發(fā)行人同一會計年度內(nèi)因會計基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)控不完善、必要的原始資料無法取得、審計疏漏等原因，除特殊會計判斷事項外，導(dǎo)致會計差錯更正累積凈利潤影響數(shù)達(dá)到當(dāng)年凈利潤的 20%以上（如為中期報表差錯更正則以上一年度凈利潤為比較基準(zhǔn)）或凈資產(chǎn)影響數(shù)達(dá)到當(dāng)年（期）末凈資產(chǎn)的 20%以上，以及濫用會計政策或者會計估計以及因惡意隱瞞或舞弊行為導(dǎo)致重大會計差錯更正的，應(yīng)視為發(fā)行人在會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及相關(guān)內(nèi)控方面不符合發(fā)行條件?！?/p>  企業(yè)在首發(fā)材料申報后若對申報財務(wù)報表進(jìn)行進(jìn)一步的更正，應(yīng)更為審慎。更正事項的性質(zhì)和重大性是審核關(guān)注的重點。若非可歸類為特殊會計判斷的更正事項，20%的影響數(shù)將觸及審核紅線。 |
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