六、一般納稅人轉(zhuǎn)登記（1問）

114.營改增一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？

答：可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

七、發(fā)票、稅控（38問）

115.此次增值稅稅率調(diào)整必須要升級開票軟件么？

答：是的，為了保證企業(yè)能正常開具發(fā)票，所有使用金稅盤、稅控盤開票的納稅人請務(wù)必在2019年4月1日前將稅控開票軟件升級到最新版本。

116.2019年4月1日降低增值稅稅率，會影響哪些種類發(fā)票的開具?（海南稅務(wù)）

答：此次調(diào)整稅率，影響到一般納稅人通過增值稅發(fā)票稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票，包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

117.此次稅率調(diào)整需要攜帶稅控開票設(shè)備到稅務(wù)局變更么？

答：不需要。納稅人只需在2019年4月1日前將稅控開票軟件升級到最新版本即可，4月1日軟件會自動更新啟用新稅率。如果納稅人使用分開票機的，所有分開票機對應(yīng)的開票軟件也需升級。

118.我可以采取哪種方式升級稅控開票軟件？

答：為便利納稅人及時升級稅控開票軟件，稅務(wù)機關(guān)提供了多種渠道供納稅人選擇。一是在線升級，納稅人只要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，系統(tǒng)會自動提示升級，只要根據(jù)提示即可完成升級操作；二是自行下載升級，納稅人可以在稅務(wù)機關(guān)或者稅控服務(wù)單位的官方網(wǎng)站上自行下載開票軟件升級包；三是點對點輔導(dǎo)升級，如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人或者在線升級過程中遇到問題，可以主動聯(lián)系稅控服務(wù)單位享受點對點升級輔導(dǎo)服務(wù)。

119.2019年4月1日降低增值稅稅率，哪些納稅人應(yīng)升級稅控開票系統(tǒng)?如需升級，如何判斷是否升級成功? （海南稅務(wù)）

答：此次調(diào)整稅率，一般納稅人要盡快升級其稅控開票系統(tǒng)。其中，金稅盤版用戶版本號升級至V2.2.33190318，稅控盤版用戶版本號升級至V2.0.29190318，納稅人可根據(jù)版本號確認(rèn)開票系統(tǒng)升級是否成功。

120.開票軟件升級之后，是否可以通過“復(fù)制”方式開具發(fā)票？（深圳稅務(wù)）

答：可以通過“復(fù)制”的方式開具發(fā)票，如果復(fù)制的是新稅率生效日之前開具的原稅率發(fā)票，票面上默認(rèn)是原稅率，需要手動修改為實際業(yè)務(wù)的稅率。

121.升級軟件后是否會影響之前的發(fā)票數(shù)據(jù)（深圳稅務(wù)）

答：升級安裝不會影響之前的任何數(shù)據(jù)

122.本次升級小規(guī)模是否需要升級（深圳稅務(wù)）

答：本次主要針對一般納稅人，小規(guī)模可等待后臺自動推送升級即可。

123.一臺電腦有多個稅控盤，是否需要逐個升級？（深圳稅務(wù)）

答：不需要，可以一次升級本機所有稅號

124.此次稅控開票系統(tǒng)升級，《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》有什么變化? （海南稅務(wù)）

答：此次稅控開票系統(tǒng)升級，《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》也同步進行了更新，納稅人應(yīng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

稅控開票系統(tǒng)對新版《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》的啟用時點進行了控制。2019年4月1日零時前，納稅人只能按照此次改革調(diào)整前的稅率開具發(fā)票;2019年4月1日零時后，納稅人才可以按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

125.開票軟件升級后已設(shè)置好的商品和服務(wù)稅收分類編碼是否需要重新賦碼？

答：不需要。納稅人在2019年4月1日前將稅控開票軟件升級到最新版本，4月1日零點后稅收分類編碼將自動更新轉(zhuǎn)換。

126.4月1日后什么情形下可開16％、10％原稅率（深圳稅務(wù)）

127.4月1日之后發(fā)行的一般納稅人，開票軟件中是否有16％、10％稅率？（深圳稅務(wù)）

答：對于4月1日之后發(fā)行的一般納稅人，開票界面沒有16％和10％稅率可以選擇；

對于4月1日之前發(fā)行的一般納稅人，4月1日之后，新舊稅率并存，以便對升級之前開的藍字發(fā)票進行紅沖和對4月1日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)補開藍字發(fā)票。

128.2019年3月31日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，4月1日后適用什么稅率、如何開票？（湖北稅務(wù)）

按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人開具發(fā)票適用稅率應(yīng)依據(jù)其納稅義務(wù)發(fā)生時間進行確定，納稅人應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間在3月31日前的，按照原適用稅率開具發(fā)票；納稅人應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日后的，按照調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

129.2019年3月31日前開具的增值稅專用發(fā)票，4月1日后因銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如何處理？（湖北稅務(wù)）

應(yīng)分別按以下情形處理：

（一）銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方尚未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

（二）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣，或者購買方取得專用發(fā)票尚未申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

130.2019年4月1日降低增值稅稅率政策實施后，納稅人需要補開增值稅發(fā)票的，如何處理? （海南稅務(wù)）

答：一般納稅人在此次增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原16%、10%適用稅率補開。

納稅人還存在2018年5月1日稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，按照原17%、11%適用稅率補開。

適用原稅率還是適用新稅率，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確定。納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，主要有：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點實施辦法》(財稅〔2017〕58號)等。其基本規(guī)定是，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。

131.我完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？

答：納稅人完成稅控開票軟件升級后，在4月1日之后才能選擇調(diào)整后稅率開具增值稅發(fā)票。

132.2019年4月1日后開票軟件中還可以選擇16%和10%稅率么？

答：可以，原17%、16%、11%、10%稅率繼續(xù)保留。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率，納稅人可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

134.2019年4月1日之前發(fā)生的業(yè)務(wù)，4月1日（包括當(dāng)天）之后怎么開票？（深圳稅務(wù)）

答：2019年4月1日以前已申報確認(rèn)銷售（納稅義務(wù)發(fā)生）尚未開票的，仍可按16％/10％稅率開具增值稅發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日（包括當(dāng)天）后的，適用13％、9％的稅率開具增值稅發(fā)票。

舉個例子：B公司于2019年3月3日向C公司（一般納稅人）采購一批貨物并預(yù)付了貨款，C公司于2019年4月13日發(fā)貨。則C公司應(yīng)當(dāng)貨物發(fā)出的當(dāng)天，開具13％新稅率的增值稅發(fā)票給B公司（雙方企業(yè)無法協(xié)商有疑義的，可以咨詢稅務(wù)機關(guān)）。

若C公司采取的是直接收款的方式并于3月3日發(fā)貨并收款，C公司因當(dāng)月業(yè)務(wù)原因未及時開出發(fā)票，則C公司屬于4月1日之后補開發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)按原16％稅率開具。

135.我是增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，但尚未開具增值稅發(fā)票，請問我在4月1日后如需補開發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要在4月1日之后補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。

136.2019年3月31日前開具的增值稅發(fā)票，4月1日后因開票有誤需要重新開具的，如何處理？（湖北稅務(wù)）

開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

137.2019年4月1日后，一般納稅人已按原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形應(yīng)如何開具發(fā)票？

答：應(yīng)按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。

138.我是增值稅一般納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，并開具增值稅專用發(fā)票。4月3日，購買方告知，需要將貨物退回，此時，我方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方。請問我應(yīng)當(dāng)如何開具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如果購買方尚未用于申報抵扣，銷售方可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。

139.2019年4月1日后，一般納稅人需要重新開具稅率調(diào)整前開具有誤的發(fā)票，如何處理？

答：先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

140、紅字發(fā)票信息表上傳后，發(fā)現(xiàn)填寫有誤，能否撤銷開具？（深圳稅務(wù)）

答：如果紅字信息表已經(jīng)上傳過稅務(wù)端了，開票軟件將無法撤銷，如果需要撤銷只能去稅務(wù)大廳處理。

141.填開紅字信息表時提示【信息表銷方與藍字發(fā)票銷方不一致，不允許開具?！浚ㄉ钲诙悇?wù)）

答：申請表上的信息，如果有錯誤則把錯誤的地方修改；如果信息沒有錯誤同樣報錯，引導(dǎo)企業(yè)去稅局申請開具紅字信息表。

142.企業(yè)紅字信息表申請下載成功，在負(fù)數(shù)發(fā)票信息填寫時報錯“紅字信息表合計金額不能為零，并且不能大于當(dāng)前發(fā)票的單張開票限額，請確認(rèn)！”（深圳稅務(wù)）

答：解決方法

（1）核對信息表信息是否申請有誤，如果有誤撤銷重新申請。

（2）核對企業(yè)單張開票限額是否有誤，如果有誤需要帶盤到大廳進行單張開票限額變更授權(quán)，如果可以看到紅字信息表編號，就直接使用編號開具，如果不行，需要前往國稅打印信息表文件。

143.一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，2019年4月1日后，應(yīng)按照什么稅率補開增值稅發(fā)票？

答：應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日之前的，按照原稅率開具發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2019年4月1日之后的，按照新稅率開具發(fā)票。

144.我是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業(yè)一般納稅人，請問在4月1日后，我認(rèn)證進項增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化？

答：沒有任何變化，您可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行勾選確認(rèn)。

145.我單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

答：按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收”。因此，您可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，并要求銷售方重新為您開具正確的發(fā)票。

146.我在完成稅控開票軟件升級后，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？

答：增值稅發(fā)票稅控開票軟件對調(diào)整后稅率的啟用時點進行了自動控制。4月1日零時前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開具發(fā)票；4月1日零時后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。

147.我是一名增值稅一般納稅人，2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。請問，我應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：您應(yīng)當(dāng)及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開具發(fā)票。

148.我是一名通過第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請問我應(yīng)當(dāng)如何確保4月1日后開具調(diào)整后稅率的發(fā)票？

答：您應(yīng)當(dāng)及時聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺服務(wù)提供商或平臺開發(fā)商對電子發(fā)票開具系統(tǒng)進行升級完善，確保4月1日起能夠按照調(diào)整后稅率開具增值稅電子普通發(fā)票。

149.漢字防偽項目企業(yè)開具發(fā)票有哪些變化？

答：自2019年6月1日起，停用增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目。從事稀土產(chǎn)品生產(chǎn)、商貿(mào)流通的增值稅納稅人銷售稀土產(chǎn)品或提供稀土應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)通過升級后的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具稀土專用發(fā)票。

150.稀土專用發(fā)票可以使用銷售清單么？

答：不可以。稀土專用發(fā)票開具不得使用“銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單”填開功能。

151.稀土專用發(fā)票貨物名稱等欄次如何填寫？

答：稀土專用發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中的稀土產(chǎn)品目錄選擇，“單位”欄選擇“公斤”或“噸”，“數(shù)量”欄按照折氧化物計量填寫。稀土企業(yè)銷售稀土礦產(chǎn)品、稀土冶煉分離產(chǎn)品、稀土金屬及合金，提供稀土加工應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照《稀土產(chǎn)品目錄》的分類分別開具發(fā)票。

152.稀土企業(yè)未使用完的發(fā)票還可以繼續(xù)使用么？

答：稀土企業(yè)需要開具稀土專用發(fā)票的，應(yīng)于2019年6月1日前升級開票軟件，稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票可以繼續(xù)使用。

八、納稅申報（23問）

153.2019年4月屬期起增值稅一般納稅人需填報哪些申報表？

答：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）、《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）、《增值稅減免稅申報明細表》。

154.《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料有什么新的調(diào)整?（海南稅務(wù)）

答：調(diào)整了4項申報表附列資料表式內(nèi)容，廢止了2項申報表附列資料。詳細情況如下：

(一)增值稅申報表主表欄次維持不變，僅對第19欄“應(yīng)納稅額”的填寫口徑進行了調(diào)整。適用加計抵減政策的納稅人，若當(dāng)期有可從應(yīng)納稅額中抵減的加計抵減額，以抵減后的應(yīng)納稅額進行填報。具體公式如下：

主表第19欄“一般項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

主表第19欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-“實際抵減額”。

其他納稅人仍按表中公式“19=11-18”填寫。

(二)將原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”;刪除第3欄“13%稅率”;第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

(三)將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項目名稱調(diào)整為“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”;第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

(四)將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

(五)在原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

(六)廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產(chǎn)分期抵扣計算表)和《營改增稅負(fù)分析測算明細表》。

155.2019年5月后《增值稅納稅申報表附列資料（一）》有哪些變化？

答：原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“13%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；刪除第3欄“13%稅率”；第4a欄、第4b欄序號分別調(diào)整為第3欄、第4欄，項目名稱分別調(diào)整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“9%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

156.在填報《附列資料(二)》時應(yīng)注意什么? （海南稅務(wù)）

答：在填報《附列資料(二)》時應(yīng)注意以下事項：

(一)不動產(chǎn)一次性抵扣填報

自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額可一次性抵扣，申報時填寫在申報表《附列資料(二)》中相應(yīng)欄次。

截至2019年3月稅款所屬期，原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期起結(jié)轉(zhuǎn)填入申報表《附列資料(二)》第8b欄“其他”。

(二)旅客運輸服務(wù)填報

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，按規(guī)定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料(二)》專用發(fā)票相應(yīng)欄次中。

納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，未取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額，或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據(jù)，按政策規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，填寫在申報表《附列資料(二)》第8b欄“其他”中申報抵扣。

(三)務(wù)必準(zhǔn)確填報第9欄和第10欄

為做好深化增值稅改革相關(guān)政策效應(yīng)的統(tǒng)計分析工作，申報表《附列資料(二)》中第9欄“(三)本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”、第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”，分別專用于不動產(chǎn)一次性抵扣、旅客運輸服務(wù)兩項政策效應(yīng)的統(tǒng)計分析。請納稅人務(wù)必認(rèn)真填報，并確保上述兩欄次填報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

157.2019年5月后《增值稅納稅申報表附列資料（二）》有哪些變化？

答：原《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中的第10欄項目名稱調(diào)整為“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”；第12欄“當(dāng)期申報抵扣進項稅額合計”計算公式調(diào)整為“12=1+4+11”。

58.2019年5月后《增值稅納稅申報表附列資料（三）》有哪些變化？

答：原《增值稅納稅申報表附列資料（三）》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調(diào)整為“13%稅率的項目”和“9%稅率的項目”。

159.2019年5月后《增值稅納稅申報表附列資料（四）》有哪些變化？

答：原《增值稅納稅申報表附列資料（四）》表式內(nèi)容中，增加“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

160.納稅人還需要報送《增值稅納稅申報表附列資料（五）》和《營改增稅負(fù)分析測算明細表》么？

答：納稅人自2019年5月申報期起無需填報《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）和《營改增稅負(fù)分析測算明細表》。

161.納稅人開具適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時如何填寫申報表？

答：按照調(diào)整后的申報表對應(yīng)關(guān)系，填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1行至第4行13%稅率和9%稅率對應(yīng)列次。

162.《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）廢止后，原《附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額如何處理？

答：截至稅款所屬期2019年3月，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年5月后結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8b欄“其他”。

163.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》中的第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)扣稅憑證”如何填寫？

答：該欄次反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。該欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。該欄“金額”“稅額”≥0。

164.納稅人填報《增值稅納稅申報表附列資料（四）》需要注意什么？

答：《增值稅納稅申報表附列資料（四）》第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫，反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。

165.2019年4月1日后，按照原適用稅率補開發(fā)票的，怎么進行申報？

答：申報表調(diào)整后，納稅人申報適用16%、11%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

166.2019年4月1日后，納稅人補開的適用原增值稅稅率的發(fā)票，如何進行申報？（湖北稅務(wù)）

申報表調(diào)整后，納稅人申報適用16%、11%等原增值稅稅率應(yīng)稅項目時，按照申報表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。

【例】納稅人2019年5月補開2019年3月的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票貨物品名為“鋼材”，發(fā)票適用稅率為16%。2019年6月進行納稅申報時，該張發(fā)票的金額填入《附列資料（一）》“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄第1列，稅額填入《附列資料（一）》“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”欄第2列。

167.納稅人符合加計抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)？

答：按照《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。

168.適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期按照規(guī)定可計提、調(diào)減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”相關(guān)欄次。

169.納稅人當(dāng)期按照規(guī)定調(diào)減加計抵減額，形成了負(fù)數(shù)怎么申報？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，當(dāng)期發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，形成的可抵減額負(fù)數(shù)，應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負(fù)數(shù)計入當(dāng)期“期末余額”欄中。

170.不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2019年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”的期末余額，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

171.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次中。

172.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

173.2019年5月1日起，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報哪幾張表？

答：為進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局對增值稅一般納稅人申報資料進行了簡化，自2019年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，即申報表主表和附列資料（一）、（二）、（三）、（四），《增值稅納稅申報表附列資料（五）》、《營改增稅負(fù)分析測算明細表》不再需要填報。

174.適用加計抵減政策的納稅人，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，怎樣進行申報？

答：適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。