小何會計的稅言稅語

各大群主又在群里吆喝了，“@全體成員，2019年稅控維護費280元年費已經(jīng)開始收取”。錢交了，早聽說稅控盤維護費可以抵增值稅，但是從來沒有用過。嘿嘿，是不是怕弄錯了找麻煩。不用怕，小何總結(jié)如下，五分鐘學(xué)會省錢280元：

一、政策依據(jù)：

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》財稅[2012]15號文件第二條的規(guī)定：增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護費，可憑技術(shù)維護服務(wù)單位開具的技術(shù)維護費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

注意：可抵減的是增值稅應(yīng)納稅額。

二、小規(guī)模納稅人的稅務(wù)處理和會計處理

（1）稅務(wù)處理：

小規(guī)模納稅人，需要填寫兩張表，《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》和《增值稅減免稅申報明細表》。

如當月應(yīng)納稅額1000元，技術(shù)維護費也就是可抵減稅額280元，可以一次抵減。填表如下：

第一：填寫《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

第二、填寫 《增值稅減免稅申報明細表》。

（2）、會計處理

繳維護費、取得發(fā)票時：

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

申報抵減稅款時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 280

貸：管理費用 280

三、一般納稅人的稅務(wù)處理和會計處理

（1）稅務(wù)處理：一般納稅人，需要填寫三張表：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅減免稅申報明細表》、《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》。

如2019年1月應(yīng)納稅額200元，技術(shù)維護費也就是可抵減稅額280元，當月實際抵減200元，填表如下：

第一、 《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》

第二、 填寫《增值稅減免稅申報明細表》。

第三：填寫 《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

（2）會計處理：

繳維護費、取得發(fā)票時：

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

申報抵減稅款時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 200

貸：管理費用 200

（3）稅務(wù)處理：如2019年2月應(yīng)納稅額100元，技術(shù)維護費也就是可抵減稅額余額80元，當月實際抵減80元，抵減完畢，填表如下。

第一、《增值稅納稅申報表附列資料四（稅額抵減情況表）》

第二、填寫《增值稅減免稅申報明細表》。

第三：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

（4）會計處理：

申報抵減稅款時：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 80

貸：管理費用 80

小何提醒：

1、增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。處理方式參照上面。

2、增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

3、增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

4、增值稅一般納稅人支付費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。也就是不得重復(fù)扣稅。

5、納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負責(zé)免費維修，無法維修的免費更換。

6、購買稅控設(shè)備取得的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，技術(shù)維護費取得的一般是增值稅電子普通發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票需要納稅人自行上網(wǎng)并及時打印。