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企業(yè)一般的收入來源,有這8項(xiàng)!

 吾道有涯 2018-05-18

企業(yè)所得稅基礎(chǔ)——企業(yè)收入總額

企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收人,具體有:銷售貨物收人,提供勞務(wù)收入,轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,股息、紅利等權(quán)益性投資收益,利息收入, 租金收人,特許權(quán)使用費(fèi)收入,接受捐贈收入,其他收人。

企業(yè)取得收入的貨幣形式,包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到 期的債券投資以及債務(wù)的豁免等;納稅人以非貨幣形式取得的收人,包括固定資產(chǎn)、生 物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán) 益等,這些非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額,公允價值是指按照市場價袼確定 的價值。

企業(yè)一般的收入來源,有這8項(xiàng)!

今天我們來看企業(yè)一般收入的確認(rèn)

1. 銷售貨物收入,是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其 他存貨取得的收人。

2. 提供勞務(wù)收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、金融 保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、 中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。

3. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收人,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財 產(chǎn)取得的收入。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收人,應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 轉(zhuǎn)讓股權(quán)收人扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn) 讓所得時,不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的

金額。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額,其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤 和累計盈佘公積中按該殷東所占股份比例計算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減 除股息所得后的余額,超過或低于股東投資成本的部分,應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得 或損失。

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分, 庖確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本 比例計算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

4. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收人。 股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資 方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的,不作為投資方企業(yè)的 股息、紅利收入,投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)。

依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于滬港殷票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有 關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2〇14] 81號)的規(guī)定,自2014年11月丨7日起,對內(nèi)陸企 業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,計人其收人總額, 依法計征企業(yè)所得稅。其中,內(nèi)陸居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所 得,依法免征企業(yè)所得稅。

香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國結(jié)算提出申請,由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)陸 企業(yè)投資者名冊,H股公司對內(nèi)陸企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款,應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報繳納。

內(nèi)陸企業(yè)投資者自行申報繳納企業(yè)所得稅時,對香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣 代繳的股息紅利所得稅,可依法申請稅收抵免。

5. 利息收人,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,或者因他人占用 本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息 收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。

自2013年9月]日起,企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù),是指兼具權(quán)益和債權(quán)雙重特性的投資 業(yè)務(wù)。同時符合下列條件的混合性投資業(yè)務(wù),按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅赴理:

(1) 被投資企業(yè)接受投資后,需要按投資合同或協(xié)議約定的利率定期支付利息(或 定期支付保底利息、固定利潤、固定股息,下同);

(2) 有明確的投資期限或特定的投資條件,并在投資期滿或者滿足特定投資條件后, 被投資企業(yè)需要贖回投資或償還本金;

(3) 投資企業(yè)對被投資企業(yè)浄資產(chǎn)不擁有所有權(quán);

(4) 投資企業(yè)不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán);

(5) 投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

符合上述(1)至(5)條規(guī)定的混合性投資業(yè)務(wù),按下列規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅理:

(1) 對于被投資企業(yè)支付的利息,投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期,確認(rèn) 收入的實(shí)現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期,確認(rèn)利息支出, 并按稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011 年第34號)第一條的規(guī)定,進(jìn)行稅前扣除。

(2) 對于被投資企業(yè)贖回的投資,投資雙方應(yīng)于贖回時將贖價與投資成本之間的差 額確認(rèn)為債務(wù)重組損益,分別計人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

6. 租金收人,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收 人。租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交 易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第 九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,忠租人可對上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均 勻計人相關(guān)年度收入。

7. 特許權(quán)使用費(fèi)收人,是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其 他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收人。特許權(quán)使用費(fèi)收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付 特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

8. 接受捐贈收人,是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性 資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。接受捐贈收入,按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收人的實(shí)現(xiàn)。

其他收入,是指企業(yè)取得的除以上收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、 逾期未退包裝物押金收入.、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng) 收款項(xiàng)、債務(wù)重組收人、補(bǔ)貼收入、違約金收人、匯兌收益等。

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