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企業(yè)在提供房屋租賃或者物業(yè)管理服務(wù)時，通常會涉及代收代付水電費(fèi)，其增值稅處理也成為困擾企業(yè)的難題?，F(xiàn)在，申稅小微為您整理了處理攻略，一起來看看吧~ 房屋租賃 處理方式一： 提供房屋租賃服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費(fèi)屬于轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照水、電的適用稅率分別開具增值稅發(fā)票。 其中增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按17%計算繳納增值稅，收取水費(fèi)按照11%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的水、電費(fèi)進(jìn)項稅額可以抵扣； 增值稅小規(guī)模納稅人收取的水電費(fèi)按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。 處理方式二： 提供房屋租賃的納稅人，出租時采用水電全包的方式，即租金中包含水電費(fèi)的，按照房屋租賃服務(wù)開具增值稅發(fā)票。 其中，增值稅一般納稅人按照11%計算繳納增值稅，如出租方取得房屋的時間是在2016年4月30日之前的，則可按照簡易計稅辦法依5%的征收率計算繳納增值稅； 增值稅小規(guī)模納稅人按5%計算繳納增值稅。 物業(yè)管理服務(wù) 處理方式一： 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實際用量結(jié)算水電費(fèi)的，按照水、電的適用稅率或征收率分別開具增值稅發(fā)票。 增值稅一般納稅人收取的電費(fèi)按17%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的電費(fèi)進(jìn)項稅額可以抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人收取的電費(fèi)按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項不得抵扣。 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）收取的水費(fèi)，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號）規(guī)定，以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 注意 根據(jù)國務(wù)院《物業(yè)管理條例》物業(yè)管理，是指業(yè)主通過選聘物業(yè)服務(wù)企業(yè)，由業(yè)主和物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照物業(yè)服務(wù)合同約定，對房屋及配套的設(shè)施設(shè)備和相關(guān)場地進(jìn)行維修、養(yǎng)護(hù)、管理，維護(hù)物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)的環(huán)境衛(wèi)生和相關(guān)秩序的活動。收取的自來水水費(fèi)，按差額適用簡易計稅辦法依3%的征收率計繳增值稅”的政策只限于物業(yè)管理的納稅人適用。其他（如純出租不動產(chǎn)的）納稅人是不能適用該項政策的。 處理方式二： 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，服務(wù)時采用水電全包的方式，即物業(yè)費(fèi)中包含水電費(fèi)的，按照物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。其中，增值稅一般納稅人按照6%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項稅額可以抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人按3%計算繳納增值稅，相應(yīng)取得的進(jìn)項稅額不得抵扣。 來源：松江稅務(wù) |
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