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2016-10-26 08:50:38 作者：張欽光 營改增后，從事物業(yè)管理服務或者房屋轉租的企業(yè)，經常會碰到這樣的一個問題：企業(yè)統(tǒng)一繳納的水電費，在收取客戶應承擔的水電費時，如何合格開具發(fā)票？ 一、水費 從事物業(yè)管理服務的納稅人，可以為客戶全額開具3%的增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。 從事物業(yè)管理服務的納稅人向客戶收取水費，從自來水公司取得這部分的3%的增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額。納稅人為了避免滯留票問題，可以進行認證，但不允許抵扣進項稅額。 從事物業(yè)管理服務的納稅人自身使用的自來水，允許抵扣3%的進項稅。但是必須單獨計量，單獨開票。 從事物業(yè)管理服務的納稅人，無論是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，都可以按照差額，實行自來水水費簡易征收。 從事房屋轉租的企業(yè)，如果不提供物業(yè)服務，不能按照本政策執(zhí)行，應該按照收取的水費，小規(guī)模企業(yè)開具3%的增值稅發(fā)票全額繳稅，一般納稅人企業(yè)開具13%的增值稅發(fā)票，根據(jù)進銷稅額的抵扣情況繳納增值稅。所以，從事房屋轉租的企業(yè)，建議合理籌劃。 關于物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅問題的公告 國家稅務總局公告2016年第54號 將物業(yè)管理服務中收取的自來水水費增值稅有關問題公告如下： 提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 本公告自發(fā)布之日起施行。2016年5月1日以后已發(fā)生并處理的事項，不再作調整;未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。 特此公告。 二：電費 企業(yè)收取客戶電費后，可以為客戶開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票。一般納稅人憑借從電力公司取得的增值稅專用發(fā)票抵扣；小規(guī)模納稅人根據(jù)收取的電費全額繳納3%的增值稅，不得扣減。 有專家質疑國家稅務總局公告（2016）第54號文只對從事物業(yè)管理的納稅人收取的水費實行差額簡易征收是一個歧視小規(guī)模納稅人的政策，認為電費也應該實行差額簡易征收，這是一個不正確的理解。 水費實行差額簡易征收是因為自來水公司公司開出的發(fā)票是3%，如果沒有54號文，從事物業(yè)服務的一般納稅人銷售自來水（視同）是非自產自來水，應該按照13%繳納增值稅，對于單純代收水費的企業(yè)，稅率差造成的增值稅稅負不公平，所以才出了此公告，只不過順便照顧了小規(guī)模企業(yè)而已。而電費進項稅額是17%，一般納稅人轉售不增加稅負，因此沒有出特殊政策，小規(guī)模納稅人，本身就不是國家鼓勵的納稅形態(tài)，談不上歧視。 三：取暖費 取暖費的政策跟電費一樣，只是取暖費的稅率是13%，轉售也一樣是13%。供熱企業(yè)以及熱力經營企業(yè)向居民取得的供熱收入，免征增值稅。 附：2016-10-24 國家稅務總局 問：供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入是否征收增值稅？ 答：《財政部、國家稅務總局關于供熱企業(yè)增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕94號)規(guī)定：“為保障居民供熱采暖，經國務院批準，現(xiàn)將‘三北’地區(qū)供熱企業(yè)(以下稱供熱企業(yè))增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下： 為保障居民供熱采暖，經國務院批準，現(xiàn)將“三北”地區(qū)供熱企業(yè)(以下簡稱供熱企業(yè))增值稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下： 一、自2016年1月1日至2018年供暖期結束，對供熱企業(yè)向居民個人(以下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。 向居民供熱而取得的采暖費收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費。 免征增值稅的采暖費收入，應當按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算。通過熱力產品經營企業(yè)向居民供熱的熱力產品生產企業(yè)，應當根據(jù)熱力產品經營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例。 本條所稱供暖期，是指當年下半年供暖開始至次年上半年供暖結束的期間。 …… 三、本通知所稱供熱企業(yè)，是指熱力產品生產企業(yè)和熱力產品經營企業(yè)。熱力產品生產企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。 四、本通知所稱“三北”地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)?！? |
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