隨著稅收信息化建設(shè)的發(fā)展，稅收風(fēng)險管理在稅收現(xiàn)代化征管中的導(dǎo)向作用越來越明顯，各級稅務(wù)機關(guān)也都在積極研究探討風(fēng)險管理這種新的稅收管理模式。

　　甘肅省涇川縣國稅局以深化國稅、地稅征管體制改革為契機，積極探索實際工作中的稅收風(fēng)險管理，但專業(yè)人才的緊缺、涉稅信息獲取的滯后在一定程度上制約著全局的稅收風(fēng)險管理工作，因此從理念更新到信息整合都需要進一步加強。在現(xiàn)實稅收管理工作中，如何更好地引入風(fēng)險管理理念、強化稅源控管、規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險是當(dāng)前應(yīng)該著重探討的問題。

　　一、稅收風(fēng)險管理的內(nèi)容

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收風(fēng)險管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕54號）文件對稅收風(fēng)險管理的定位和意義做出了清晰的表述。“稅收風(fēng)險管理是現(xiàn)代稅收管理的先進理念和國際通行做法，是完善我國稅收管理體系、提高治理能力、實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效舉措，是構(gòu)建科學(xué)嚴密稅收征管體系的核心工作，是稅收征管改革的突破口，實施稅收風(fēng)險管理，就是要把有限的征管資源優(yōu)先配置到高風(fēng)險領(lǐng)域和大企業(yè)稅收領(lǐng)域，實現(xiàn)稅源管理專業(yè)化，推動服務(wù)管理方式創(chuàng)新和稅收管理體制變革?！庇纱丝梢姡愂诊L(fēng)險管理未來將成為我國稅收征管改革的抓手和突破口，是實現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化、稅收治理現(xiàn)代化，最終實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的有效途徑。

　　稅收風(fēng)險管理包括稅源監(jiān)控風(fēng)險管理和稅收執(zhí)法風(fēng)險管理。簡單地說，就是內(nèi)外風(fēng)險管理。就其表現(xiàn)來看，內(nèi)外風(fēng)險有時是相互獨立的，但更多的時候是相互交叉、相互重疊、不可分割的。因此，從基層稅務(wù)機關(guān)的實踐來看，通過事項的分類更有現(xiàn)實意義。從當(dāng)前信息化水平和實際可操作性來看，基層稅務(wù)機關(guān)稅收風(fēng)險管理可以分為風(fēng)險防控管理和風(fēng)險評估管理。

　　風(fēng)險防控管理主要是指基于稅法的定性、定量規(guī)定，防范納稅人涉稅風(fēng)險和稅務(wù)機關(guān)及其執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險，通過內(nèi)控機制實現(xiàn)風(fēng)險有效控制的一種管理形態(tài)。從廣義上講，它貫徹于稅收管理的全過程，包括納稅服務(wù)、稅源管理和稅務(wù)稽查、納稅評估等諸多環(huán)節(jié)。從稅源專業(yè)化和分級分類管理的角度來講，主要指稅源管理過程中防范和控制風(fēng)險的管理，包含于基礎(chǔ)信息的調(diào)查核定、優(yōu)惠政策的備案、定期定額管理違章處罰等環(huán)節(jié)，將每一項業(yè)務(wù)涉及多個環(huán)節(jié)。

　　風(fēng)險評估管理主要是指基于納稅人基礎(chǔ)信息、申報信息、相關(guān)第三方信息，利用定性和定量的稅收風(fēng)險分析基本方法，對納稅人納稅遵從度和稅收執(zhí)法風(fēng)險進行綜合評價和處置的一種管理形態(tài)。主要包括監(jiān)控分析和納稅評估，其中納稅評估是稅源專業(yè)化管理的核心。

　　二、目前稅收風(fēng)險管理實踐中存在的問題

　?。ㄒ唬┒愂诊L(fēng)險管理體系還不夠健全

　　一個完整的管理體系對工作的指導(dǎo)性作用不言而喻，但受制于種種因素，該局稅收風(fēng)險管理體系仍不夠健全，主要表現(xiàn)在：

　　1.對稅收風(fēng)險管理工作的認識仍有不足。稅收風(fēng)險管理工作開展較晚，因此很多部門對稅收風(fēng)險管理工作認識不足，相關(guān)工作還沒有引起足夠的重視，風(fēng)險管理工作大多流于形式，僅停留在表面應(yīng)對上，把風(fēng)險管理的作用還沒有得到充分的發(fā)揮。對于納稅人來說，為了追求自身利益的最大化，以最快的方式獲得最大的回報，往往以僥幸的心態(tài)對待稅收風(fēng)險，而稅收風(fēng)險管理對他們來說也是個全新概念，對其理念、意義并不了解，甚至認為風(fēng)險管理和稅收稽查一樣，稅務(wù)機關(guān)是在反復(fù)檢查，因而產(chǎn)生反感情緒，影響了征納關(guān)系。

　　2.上級考核稅收風(fēng)險管理成效的指標(biāo)缺乏定性考核。稅收風(fēng)險管理的目的是提高納稅遵從度，在實際工作中考核風(fēng)險成效的指標(biāo)往往只注重定量考核，比如在考核中只定量考核人均應(yīng)對戶數(shù)、應(yīng)對成效等，卻無法定性考核開展稅收風(fēng)險管理后是否實現(xiàn)了減少稅收風(fēng)險、提高稅收遵從度的管理目的，但是在實際工作中規(guī)范一個行業(yè)比查補一點稅款更具有意義，更能體現(xiàn)稅收風(fēng)險管理的價值，實現(xiàn)降低風(fēng)險、到最終實現(xiàn)沒有風(fēng)險為我們的最終目的。

　　3.考核環(huán)節(jié)單一。稅收風(fēng)險管理的環(huán)節(jié)眾多，包括風(fēng)險的規(guī)劃、分析識別、排序、應(yīng)對管理、跟蹤管理等，但是納入考核的往往只有風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，考核不能涉及到風(fēng)險管理全流程的各個環(huán)節(jié)，導(dǎo)致風(fēng)險管理實踐的真正成效無法全面真實反映。在稅收風(fēng)險管理全流程中，也僅是重視省、市局風(fēng)險推送戶的應(yīng)對，很大程度也是為了應(yīng)付上級的考核，而往往忽視了風(fēng)險管理的復(fù)查、風(fēng)險應(yīng)對的成效和風(fēng)險管理以點帶面的導(dǎo)向作用。

　　（二）風(fēng)險分析識別體系還不夠完善

　　1.風(fēng)險指標(biāo)的指向性不強、指標(biāo)效用不夠明顯。目前采用的風(fēng)險模型一般都是由上級承擔(dān)構(gòu)建，但是各地基層稅務(wù)機關(guān)在管理方式上存在一定差別，稅源狀況參差不齊、地域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，導(dǎo)致在管理上不規(guī)范，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準。

　　2.稅收分析的方法仍簡單粗放。主要表現(xiàn)在，首先稅收風(fēng)險分析過程中往往“就數(shù)字論數(shù)字”，對內(nèi)在的規(guī)律不能很好揭示，各種分析的方式方法不能有機結(jié)合，對深層次原因分析方法還欠缺，這就導(dǎo)致稅收分析停留在表面，制約了分析識別工作的開展；其次部門間協(xié)調(diào)不夠。稅收風(fēng)險工作客觀上要求各部門相互配合，積極協(xié)作，以全面、準確地揭示風(fēng)險變化的各種原因。但在現(xiàn)實工作中，稅收風(fēng)險分析工作往往是個別科室個別人單兵作戰(zhàn)，稅收風(fēng)險分析局限性較大，對稅收風(fēng)險發(fā)生的真正原因難以分析透徹。

　?。ㄈ┬畔⒓夹g(shù)運用不足

　　雖然現(xiàn)階段計算機技術(shù)迅猛發(fā)展，但是真正運用到稅收風(fēng)險管理方面的技術(shù)還很簡單。

　　1.信息管稅在機制上不健全。一方面稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部人少戶多、職能分散、資源配置還不盡合理，業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)還沒有完全理順，難以做到銜接緊密、環(huán)環(huán)相扣，影響了信息管稅效能的發(fā)揮；另一方面，外部信息的采集渠道不暢，獲取第三方信息困難重重。目前綜合治稅信息平臺，稅務(wù)機關(guān)外部數(shù)據(jù)的獲取仍采取上門采集方式，你不上門我不報送，加大了工作量，并且獲取的涉稅信息存在不完整、不準確的情況。

　　2.涉稅信息量少質(zhì)差，可利用率低。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險管理事項也更加復(fù)雜，征納雙方信息不對稱的問題也日漸突出，但是信息的采集與利用一直是稅收工作的薄弱點，稅務(wù)部門信息采集與利用的深度和廣度明顯不足，平時掌握的納稅人基本信息難以滿足提高稅收征管質(zhì)量的需要。

　?。ㄋ模┞毮芙缍ú幻鞔_、稅收法律不健全

　　1.今年該局雖然設(shè)置了負責(zé)風(fēng)險風(fēng)險應(yīng)對的專業(yè)化管理小組，但風(fēng)險應(yīng)對小組在很大程度上也仍忙于基層分局的涉稅性的管理工作，稅收風(fēng)險管理職能交叉、分散，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃。

　　2.從風(fēng)險管理的實踐來看，稅收征管法沒有明確納稅評估的法律地位，包括納稅評估的程序、專業(yè)化評估機構(gòu)的執(zhí)法主體資格等。因此按稅源管理類別設(shè)置的專業(yè)化稅源管理或者分級分類管理機構(gòu)是否具有執(zhí)法主體資格等都有待法律予以明確。

　　（五）征管資源配置還不夠合理，專業(yè)化人才匱乏

　　目前，該局雖然成立了專門的稅收風(fēng)險管理應(yīng)對小組，但由于編制有限，也缺乏高層次、復(fù)合型和專業(yè)性的人才，真正能適應(yīng)風(fēng)險識別、有效應(yīng)對的力量從數(shù)量和質(zhì)量上都無法滿足實際需要。

　　1.受陳舊管理模式影響，干部隊伍中存在“干多干少一個樣”的錯誤思想，在一定程度上影響了稅務(wù)干部的思想。

　　2.受人員數(shù)量限制，現(xiàn)有的風(fēng)險管理人員大都為一人多崗，在負責(zé)風(fēng)險管理工作的同時，還承擔(dān)著各類涉稅管理事項，時間和精力無法集中到風(fēng)險管理工作上。

　　3.人員素質(zhì)的提高與稅收工作的發(fā)展不能同步，普遍存在對新知識、新技術(shù)的掌握不夠，缺乏高素質(zhì)、高技能的專業(yè)人才，稅收風(fēng)險管理還不能取得應(yīng)有效果。

　　三、加強稅收風(fēng)險管理的建議

　　實際工作中，稅收風(fēng)險管理滲透到稅源管理和稅收執(zhí)法工作的每一個環(huán)節(jié)。實際上管理員日常管理工作中的各種評估驗證分析工作都是一種簡單的風(fēng)險管理。在此情況下，建立一種適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理機制，使之系統(tǒng)化和規(guī)范化，可以更好地發(fā)揮指導(dǎo)作用。通過分析風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，探索風(fēng)險管理中存在的問題，為全面深入實踐風(fēng)險管理，建議從以下幾個方面思考： 

　?。ㄒ唬┘訌婏L(fēng)險管理認識，確保工作順利開展

　　全局干部必須將思想認識高度統(tǒng)一到加強稅收風(fēng)險管理工作上來，認真研讀、深刻領(lǐng)會稅收風(fēng)險管理的內(nèi)涵和精髓，建立一個長期有效的稅收風(fēng)險管理策略，制定明確的風(fēng)險管理目標(biāo)，切實轉(zhuǎn)變稅收管理理念，克服畏難情緒，在全局上下形成廣泛的思想共識。同時要凝聚各方力量，創(chuàng)造領(lǐng)導(dǎo)高度重視、協(xié)調(diào)統(tǒng)籌有序、內(nèi)部齊抓共管、外部支持協(xié)作的良好改革環(huán)境，采取的措施和策略都要圍繞管理目標(biāo)來進行，才能使風(fēng)險管理工作得以有條不紊地開展。

　?。ǘ┘訌妶F隊建設(shè)和風(fēng)險管理的教育培訓(xùn)

　　合理調(diào)配人力資源到征管一線和稅源風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，消除人力資源多層級平鋪式配置，強化從事風(fēng)險管理的人員力量。同時，強化對稅收風(fēng)險工作的教育培訓(xùn)：

　　1.宣傳培育風(fēng)險管理理念，要加強對稅收風(fēng)險管理的宣傳，教育與激勵全體稅務(wù)人員牢固樹立稅收風(fēng)險管理理念，引導(dǎo)全體成員為實現(xiàn)納稅遵從最大化的組織目標(biāo)共同努力。

　　2.加強教育培訓(xùn)，大力開展對各崗位人員稅收風(fēng)險分析、識別、應(yīng)對、跟蹤監(jiān)控等技能和稅收管理、評估、檢查等執(zhí)法能力的專業(yè)化培訓(xùn)，通過專業(yè)化培訓(xùn)和工作實踐不斷豐富風(fēng)險識別方法和應(yīng)對手段，提高風(fēng)險管理能力。

　?。ㄈ┳⒅匦畔⒄希晟骑L(fēng)險管理數(shù)據(jù)

　　1.注重內(nèi)部信息整合和資源共享。風(fēng)險管理是全局性的工作思路，為避免各部門各自為陣的情況，應(yīng)將工作加以統(tǒng)籌，除注重上下聯(lián)動之外，也應(yīng)注重部門內(nèi)部和部門之間的信息共享，充分發(fā)揮信息資源作用，提高信息利用率，注重政策部門與風(fēng)險管理部門信息互動，通過風(fēng)險梳理，共同制定促進相關(guān)政策執(zhí)行的操作規(guī)程和措施，注重日常管理、評估、稽查及時信息互動，不斷提高工作成效。

　　2.拓展信息渠道，注重外部信息情報的獲取。目前風(fēng)險管理的信息來源大多是依托企業(yè)網(wǎng)上申報的財務(wù)報表與稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部數(shù)據(jù)，渠道比較單一，甚至存在就著問題數(shù)據(jù)分析查找問題的情況，不盡準確。因此，要做好風(fēng)險管理，應(yīng)拓展信息渠道，注重從第三方取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息，拓展風(fēng)險管理信息庫。向當(dāng)?shù)攸h委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)匯報，努力爭取政府部門支持，商討搭建涇川縣綜合治稅平臺，變被動為主動，實現(xiàn)涉稅信息共享的制度化、常態(tài)化，提高信息傳遞和使用效率，解決征納雙方信息不對稱的問題，做到問題及時發(fā)現(xiàn)、及時處理，提高外部協(xié)作機制運行的效率，從外圍多渠道督促企業(yè)真實反映日常經(jīng)營活動，盡量遵從稅法標(biāo)準，減少納稅風(fēng)險。

　?。ㄋ模娀愂诊L(fēng)險分析評估

　　風(fēng)險分析是稅收風(fēng)險管理的核心。稅務(wù)部門要在多渠道及時、完整、準確地采集、掌握稅源信息的基礎(chǔ)上，加強風(fēng)險信息分析，找準各類風(fēng)險因素和風(fēng)險點，做好風(fēng)險評估。

　　1.建立稅收風(fēng)險管理指標(biāo)體系。結(jié)合納稅人報送、稅務(wù)機關(guān)采集和第三方提供等信息，依據(jù)征管業(yè)務(wù)規(guī)范和操作規(guī)程，從稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)，建立稅收風(fēng)險管理指標(biāo)體系。

　　2.開展稅收風(fēng)險預(yù)警分析。通過分年度、季度對各類信息收集和特征歸納，運用統(tǒng)計、分析等方法，對照稅收風(fēng)險管理指標(biāo)體系和特征庫，從不同角度和領(lǐng)域，尋找稅收風(fēng)險點，對識別出的風(fēng)險點進行定性分析。

　　3.做好風(fēng)險等級評定。對識別出的風(fēng)險點，通過人機結(jié)合的方式，對納稅人的風(fēng)險級別進行統(tǒng)一的、基礎(chǔ)性的評定，為制定科學(xué)、嚴密、有效的防控措施奠定基礎(chǔ)。

　　（五）加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，有效防控執(zhí)法風(fēng)險

　　堅持全面落實稅收行政執(zhí)法責(zé)任制度，以崗位設(shè)定為基礎(chǔ)，依崗定責(zé)，明確具體崗位的執(zhí)法內(nèi)容與執(zhí)法程序，減少不作為、慢作為或任意作為等行為。加強涉稅規(guī)范性文件的審核監(jiān)督，嚴格執(zhí)行規(guī)范性文件制定審核及備案管理制度。重視稅收執(zhí)法檢查的功效與作用，通過日常、專項和年度執(zhí)法自查，查擺問題、糾正錯誤、落實責(zé)任，并加強整改工作的跟蹤問效管理。健全完善評議考核與執(zhí)法責(zé)任追究制度，采用計算機考核與人工考核相結(jié)合的方式，評價稅收執(zhí)法質(zhì)量，增強評議考核的科學(xué)性和客觀性，保障在稅收收入有新突破的基礎(chǔ)上，收入的質(zhì)量也有新提高。

　?。┒惼蠊踩?，形成防控風(fēng)險的合力

　　1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)強化稅收政策的宣傳，注重與納稅人的溝通交流，為納稅人在經(jīng)營決策、籌劃期間提供各種稅前咨詢和稅收籌劃服務(wù)。

　　2.針對轄區(qū)區(qū)域稅源特征，調(diào)查納稅人稅收輔導(dǎo)需求，依托各類平臺多種渠道開展納稅輔導(dǎo)，引導(dǎo)納稅人學(xué)法、守法，依法履行納稅義務(wù)，提高稅法遵從度，避免稅收風(fēng)險。

　　3.對內(nèi)應(yīng)進一步優(yōu)化和規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，完善公開制度，加大工作透明度，保障納稅人知情權(quán)，努力消除征納雙方信息不對稱的矛盾。最后，對外加強宣傳，積極對外展示風(fēng)險管理成果，提高社會認同度，構(gòu)建和諧征納的環(huán)境，得到納稅人的認可和支持，有利于風(fēng)險管理工作的有效開展。