財政無疑是政府治理國家的重要手段。社會經(jīng)濟發(fā)展離不開財政的支持，綠色發(fā)展尤其離不開綠色財政的強有力支持。然而，無論是從財政收入看，還是從財政支出看，我國財政對綠色發(fā)展的支持尚有較大提升空間，綠色發(fā)展對財政綠色轉型提出了迫切而強烈的要求。在此，有必要對綠色財政的內(nèi)涵、現(xiàn)狀、趨勢等進行簡要討論。

一、什么是綠色財政？

綠色財政就是把綠色發(fā)展理念融入財政制度設計中去，對傳統(tǒng)財政制度進行修正和改革，使之更加適應和推動綠色發(fā)展。融入綠色發(fā)展理念的財政制度，亦即綠色財政，不僅保持著傳統(tǒng)的財政工具功能，同時更兼具資源節(jié)約、環(huán)境友好和生態(tài)保育的管理工具功能。

二、綠色財政是如何發(fā)揮作用的？

與傳統(tǒng)財政作用機制相同，綠色財政主要通過收支促進綠色發(fā)展。在收入方面，主要通過綠色稅收、綠色國債促進綠色發(fā)展；在支出方面，主要通過政府綠色采購和綠色轉移支付促進綠色發(fā)展。在我國，國有資產(chǎn)數(shù)量龐大，還可以通過國有資產(chǎn)的有效管理來促進和引導綠色發(fā)展。另外，綠色財政還通過直接促進資源節(jié)約、污染減排、生態(tài)修復等發(fā)揮其重要作用。例如，為促進資源節(jié)約和污染減排，對高消耗、高污染產(chǎn)業(yè)課以重稅，從源頭上遏制污染；為提高治污效率，實行差別稅率和財政補貼等；為鼓勵資源節(jié)約和環(huán)境保護，對環(huán)境友好類產(chǎn)業(yè)給予貼息貸款、減稅免稅等優(yōu)惠，對在資源環(huán)境和生態(tài)保護方面作出重要貢獻的群體或區(qū)域實施綠色財政轉移支付。

三、國外綠色財政經(jīng)驗與啟示有哪些？

總體上看，歐美日走在綠色財政的最前列。這些經(jīng)驗主要表現(xiàn)在兩個方面：

其一，綠色稅收方面。歐盟國家的綠色稅收制度具有以下五個特點：建立的時間較早，如瑞典是世界上最早開征環(huán)境稅的國家，荷蘭是最早開征垃圾稅的國家；以能源稅為核心，通過設立多個與能源相關的稅種來強化對能源消費的控制，如在對石油、天然氣征收一般稅種時還征收二氧化碳稅、硫稅；征收制度細致、完善，分檔調(diào)節(jié)，強調(diào)可行性與激勵性；稅收制度全面轉型，原來只是開征專門綠色稅種如能源稅等來控制消費，而到后來還通過對垃圾征稅或收費來促進資源節(jié)約與循環(huán)利用；稅收抑制與稅收激勵并用，在強化對環(huán)境有害產(chǎn)品及其行為征稅的同時也通過稅收減免來提高人們減少消費和環(huán)保治理的積極性。美國綠色稅收，則具有覆蓋面廣、優(yōu)惠靈活的特點，聯(lián)邦和州兩級政府都開征了各種環(huán)境稅，開征目的在于減少對環(huán)境有害物質(zhì)的排放并為環(huán)境治理和居民衛(wèi)生健康保障提供資金，如開征了汽油、柴油稅和高耗油車稅，煤炭稅和開采稅，垃圾控制稅和垃圾稅等；還實行稅收減免優(yōu)惠，如納稅人購買節(jié)能制冷和取暖設備、絕緣材料等產(chǎn)品可享受1500美元稅收抵免，對購買更加節(jié)能的充電式混合動力車者給予最高達7500美元的稅收抵免。日本實行綠色稅收政策，包括對所有種類的汽車都實行“綠色稅收制度”，根據(jù)其耗油量高低設置差額稅收標準，促進消費者購買耗油量低汽車；注重通過稅收減免來刺激、引導環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，如政府對節(jié)能達標單位給予稅收減免優(yōu)惠，對廢塑料制品類再生處理設備實行特別退稅。

其二，政府綠色采購方面。政府綠色采購是指政府基于政府采購的重要影響，從社會公共環(huán)境利益出發(fā)，在采購中充分考慮環(huán)境影響，優(yōu)先選擇那些利于資源節(jié)約和環(huán)境保護的產(chǎn)品或服務，從而達到消費示范、產(chǎn)業(yè)培育、資源節(jié)約、環(huán)境保護等目的的新型政府采購行為。歐美日政府綠色采購走在世界前列，其中，美國是第一個實行政府綠色采購的國家，1991年發(fā)布總統(tǒng)令規(guī)定采購必須優(yōu)先面向綠色產(chǎn)品，接著先后實施了采購再生產(chǎn)品計劃、能源之星計劃、生態(tài)農(nóng)產(chǎn)品法案、環(huán)境友好產(chǎn)品采購計劃等；2000年頒布了《通過在環(huán)境管理中的領導來綠化政府》的行政命令，政府綠色采購的再生產(chǎn)品種類增加到了54種。加拿大由聯(lián)邦環(huán)境部主導實行“政府綠色行動”計劃，特別是1995年頒布實施了《綠色政府指南》。德國是世界上最早開展環(huán)境標志認證的國家，也是較早開展綠色采購的國家之一，1979年開始推行環(huán)保標志制度，規(guī)定政府機構優(yōu)先采購環(huán)保標志產(chǎn)品，并明確禁止浪費，產(chǎn)品必須具有耐久性、可回收、可維修、容易棄置處理等條件。日本政府綠色采購雖起步較晚但發(fā)展很快，1995年制訂實施了第一個 “政府操作的綠色行動計劃”，1996年2月日本政府與各產(chǎn)業(yè)團體聯(lián)合成立了綠色采購網(wǎng)絡，制定了政府綠色采購的一系列制度，包括綠色采購指導原則、采購指南、建立產(chǎn)品數(shù)據(jù)庫、提供采購中心信息、認證并頒發(fā) “綠色采購證書”等；2000年頒布了《綠色采購法》和《促進再循環(huán)產(chǎn)品采購法》。

四、我國綠色財政存在哪些問題？

我國綠色財政的發(fā)展與歐美日相比，與我國綠色發(fā)展的需求相比，還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

其一，綠色稅收制度不完善。我國直接與資源環(huán)境相關的稅種有資源稅、燃油稅、耕地占用稅、土地使用稅、房地產(chǎn)契稅、車船使用稅等多個，但由于不成體系，保護能力還比較弱，而間接相關的增值稅、企業(yè)所得稅、出口退稅等設計不盡合理，還有較大“綠化”潛力可挖。歸納起來，我國綠色稅收制度上主要存在以下問題：綠色稅收制度還沒有正式上升到法律層面，法律效力較低；綠色稅收制度缺少整體理念的設計，目前只關注消費環(huán)節(jié)，對垃圾處理、回收利用等環(huán)節(jié)重視不夠；綠色稅收激勵機制低效率，國際上普遍通過加速折舊、再投資退稅和延期納稅等優(yōu)惠辦法激勵資源有效利用，而我國還通過直接減稅、免稅等原始辦法；綠色稅收征管與收入分配不盡合理，真正作出綠色發(fā)展貢獻的個體和區(qū)域沒有得到有效激勵。

其二，政府綠色采購還剛剛起步。一是法規(guī)制度還有待完善。雖然2003年的《政府采購法》和2015年的《中華人民共和國政府采購法實施條例》以及其他一些制度都提及政府采購要有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護，但到目前為止還沒有形成系統(tǒng)性和專門性的有關政府綠色采購法律文件，這就使實際操作中存在很多問題，不利于政府綠色采購的真正貫徹。二是綠色采購規(guī)模較小。2012年我國政府采購規(guī)模達到了1．40萬億元，但僅占全國GDP總量51．93萬億元的2．69%，占全國公用財政支出12．60萬億元的11．10%，而在政府采購制度比較完善的西方國家，政府采購規(guī)模一般為GDP的10%，或為財政支出的30%左右，可見，我國實際政府采購規(guī)模依然較小。三是綠色采購標準較低。美國的綠色環(huán)保產(chǎn)品選擇方法是EPP（購買環(huán)境優(yōu)先產(chǎn)品）原則＋工具＋數(shù)據(jù)庫＋成功案例，它對采購人員的環(huán)保專業(yè)度要求就很高，而我國要求就很低，只要求符合環(huán)境標志標準和進入環(huán)保清單范圍。此外，還存在綠色采購信息不發(fā)達和監(jiān)管不到位等問題。

最后，綠色國有資產(chǎn)的功能尚未充分發(fā)揮。不同于其他資本主義國家，我國國有資產(chǎn)數(shù)量龐大，收益可觀，但恰恰是這一部分的國家財政構成未能充分發(fā)揮作用。例如，在自然資源資產(chǎn)方面，我國大部分的自然資源歸國家所有，而由于產(chǎn)權制度不清晰、激勵制度不完善，導致許多國有自然資源利用中的低效率和嚴重環(huán)境污染。不僅如此，許多公共性的自然資源資產(chǎn)如大氣、湖泊、濕地等，更是由于產(chǎn)權制度不清晰和規(guī)制機制的缺失，破壞、損毀日益嚴重，直接導致生態(tài)環(huán)境質(zhì)量的急劇下降。

五、如何加快我國財政綠色轉型？

為加快我國綠色轉型發(fā)展進程，必須建立健全綠色財政制度，加快財政綠色轉型發(fā)展。為此，需要重點抓好以下五個方面：

其一，加強綠色財政立法。針對我國目前綠色財政立法分散、不統(tǒng)一、效力低等問題，盡快制定出一部具有較高法律效力的《綠色財政法》，以使后面的綠色政府采購、綠色稅收、綠色政府預算、綠色政府債務等一系列問題有法可依，避免無統(tǒng)一法律、各法律條文相互打架等問題。

其二，完善綠色財政設計。一是完善綠色稅收制度設計。綠色稅收制度里涉及多個稅種，應用綠色發(fā)展理念全面“綠化”有關稅種，科學設計，特別是稅率、征收對象、計稅依據(jù)、收益分配上體現(xiàn)出綠色發(fā)展的引導和激勵來。二是完善綠色政府采購設計。特別是在采購規(guī)模、采購程序、采購標準、采購評價上進一步完善。三是完善綠色國有資產(chǎn)的管理制度。加強國有資源型資產(chǎn)的調(diào)查、登記與統(tǒng)計，完善其有償使用制度與開發(fā)管理制度，控制其在開發(fā)中的負面效應，使有更多的資源性資產(chǎn)為國家財政增長和綠色發(fā)展服務。四是完善綠色轉移支付制度。對于在資源、環(huán)境保護過程中作出突出貢獻的個人、企業(yè)或區(qū)域進行轉移支付，以激勵其持續(xù)為綠色發(fā)展服務。最后是逐步完善綠色政府債務制度設計。對于政府舉債治理環(huán)境和保護資源作出比較合理、可行的規(guī)定。

其三，加大綠色財政研究。綠色財政由于涉及資源、環(huán)境以及它們與人的交互行為，因此，對其的設計不僅是一個社會“經(jīng)濟”問題，更是一個復雜的自然“技術”問題，只有加大對其的研究力度，真正掌握人與各類資源、各類環(huán)境的相互作用規(guī)律才能設計出高效、合理、可行的綠色財政制度。

其四，強化綠色財政監(jiān)督。綠色財政需要加大監(jiān)督，例如，綠色稅收的公平性、綠色采購標準的執(zhí)行、綠色預算的實施、綠色稅收的分配、綠色轉移支付的踐行等，這些都需要加大監(jiān)督力度，保證綠色財政制度的實施與貫徹。

最后，加快綠色財政開發(fā)。綠色財政制度，作為一種新型而有效的資源環(huán)境管理工具，需要不斷加強開發(fā)和變革完善。例如，政府為促進綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，除了傳統(tǒng)的稅收、政府采購、轉移支付外，還有更多的工具等待開發(fā)，其中，為綠色企業(yè)的貸款提供一定擔保就是其中之一。綠色財政需要與時俱進，不斷開發(fā)革新和自我完善。