【營(yíng)改增專(zhuān)題】權(quán)威發(fā)布！天津市國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)改增辦稅指南

睡覺(jué)人圖書(shū)館 2016-04-12

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　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))，自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)試點(diǎn)納稅人）由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。為方便納稅人及時(shí)辦理國(guó)稅業(yè)務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)指引如下。

　　一、稅務(wù)登記信息確認(rèn)

　?。ㄒ唬儆诘囟惥知?dú)管戶(hù)的試點(diǎn)納稅人，請(qǐng)于2016年4月28日前攜帶以下資料，到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記信息確認(rèn)。

　　①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件復(fù)印件1份

　?、诙悇?wù)登記證件副本復(fù)印件1份

　?、鄯ǘù砣耍ㄘ?fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他合法身份證件復(fù)印件1份

　　④財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人員身份證復(fù)印件1份

　?、葶y行開(kāi)戶(hù)許可證復(fù)印件1份

　?、蕖都{稅人存款賬戶(hù)賬號(hào)報(bào)告表》1份

　　⑦《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書(shū)》1份

　?。ǘ儆趪?guó)稅、地稅共管戶(hù)的試點(diǎn)納稅人，請(qǐng)于2016年4月28日前攜帶稅務(wù)登記證件副本，到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)登記信息確認(rèn)。

　?。ㄈ┘{稅人對(duì)國(guó)稅機(jī)關(guān)打印的《稅務(wù)登記表》信息進(jìn)行修改、確認(rèn)，確認(rèn)無(wú)誤簽字、蓋章。

　　二、增值稅一般納稅人資格登記

　?。ㄒ唬?015年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)于2016年4月28日前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格登記手續(xù)或申請(qǐng)辦理選擇按小規(guī)模納稅人納稅登記手續(xù)。

　?。ǘ?015年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以于2016年4月28日前向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理試點(diǎn)一般納稅人登記手續(xù)。

　?。ㄈ┮陨纤Q(chēng)的2015年應(yīng)稅銷(xiāo)售額＝2015年全年應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3％）。

　　按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其2015年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。

　?。ㄋ模﹫?bào)送資料

　　1.試點(diǎn)納稅人辦理一般納稅人資格登記，需提交下列資料：

　　──《增值稅一般納稅人資格登記表》2份

　　──稅務(wù)登記證件

　　2.2015年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，符合有關(guān)規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，需提交下列資料：

　　──《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說(shuō)明》2份

　　──稅務(wù)登記證件

　　三、發(fā)票申領(lǐng)

　?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)納稅人使用的發(fā)票

　　1.自2016年5月1日起，新納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人應(yīng)使用在國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取的發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局、天津市國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的適合試點(diǎn)納稅人使用的發(fā)票種類(lèi)包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票、天津市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票A版三聯(lián)、天津市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票（卷式）一聯(lián)、天津市國(guó)家稅務(wù)局通用手工發(fā)票、天津市國(guó)家稅務(wù)局通用定額發(fā)票。

　　2.國(guó)稅機(jī)關(guān)在2016年5月1日至8月31日的過(guò)渡期內(nèi)，會(huì)發(fā)放部分天津市地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，使用要符合國(guó)稅機(jī)關(guān)管理規(guī)定要求。

　　3.天津市地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票，其中：路橋船渡發(fā)票、醫(yī)療發(fā)票、定額有獎(jiǎng)發(fā)票、印有本單位名稱(chēng)發(fā)票，暫使用至2016年8月31日（具體時(shí)間以公告為準(zhǔn)）。

　　4.天津市地方稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票在有效使用期限后的30日之前，試點(diǎn)納稅人要辦理完成發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)，繳銷(xiāo)手續(xù)到發(fā)票原領(lǐng)取的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)完成。

　　5.自2016年5月1日起，新納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)的納稅人，除稅務(wù)總局規(guī)定外，應(yīng)納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)推行范圍，開(kāi)具增值稅發(fā)票（含增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票）。

　?。ǘ┰圏c(diǎn)納稅人需要使用增值稅發(fā)票（包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票）的，按以下流程辦理。

　　1.增值稅發(fā)票核定

　　納稅人根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出增值稅發(fā)票票種、單次（月）領(lǐng)用量及最高開(kāi)票限額申請(qǐng)。

　?、俎k理一般納稅人資格登記的，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票；申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的，需同時(shí)提交最高開(kāi)票限額行政許可申請(qǐng)。

　　②未辦理一般納稅人資格登記的，可申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

　　納稅人需提交下列資料：

　　──《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》2份

　　──《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》（僅申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票時(shí)提交）1份

　　──《增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》（僅申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票時(shí)提交）2份

　　──稅務(wù)登記證件

　　──經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件1份

　　──發(fā)票專(zhuān)用章印模1份

　　──地稅機(jī)關(guān)發(fā)放的發(fā)票領(lǐng)用簿

　　2.納稅人辦理增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)稅控專(zhuān)用設(shè)備的領(lǐng)取、發(fā)行，增值稅發(fā)票領(lǐng)用

　?、偌{稅人需提交下列資料：

　　──加蓋企業(yè)公章的《新增營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)告知書(shū)》（主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)制發(fā)并提前送達(dá)）1份

　　──經(jīng)辦人身份證

　　──發(fā)票專(zhuān)用章

　　──國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)放的發(fā)票領(lǐng)用簿

　?、谵k理流程

　　第一環(huán)節(jié)：審核簽到。國(guó)稅機(jī)關(guān)審核納稅人攜帶資料。

　　第二環(huán)節(jié)：設(shè)備領(lǐng)取。納稅人憑《新增營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人自愿使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)告知書(shū)》購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控專(zhuān)用設(shè)備。初始使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，支付的加載稅務(wù)數(shù)字證書(shū)的專(zhuān)用設(shè)備（金稅盤(pán)或稅控盤(pán)）價(jià)款和技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）規(guī)定，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

　　第三環(huán)節(jié)：設(shè)備發(fā)行。國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅控專(zhuān)用設(shè)備發(fā)行。

　　第四環(huán)節(jié)：發(fā)票領(lǐng)取。納稅人需要領(lǐng)用發(fā)票的，可在稅控專(zhuān)用設(shè)備發(fā)行后，辦理發(fā)票領(lǐng)取。

　　3. 稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)票培訓(xùn)

　　納稅人在臨時(shí)辦稅服務(wù)廳辦理完畢相關(guān)業(yè)務(wù)后，參加由服務(wù)商免費(fèi)提供的稅控專(zhuān)用設(shè)備開(kāi)票操作培訓(xùn)。具體培訓(xùn)地點(diǎn)由服務(wù)商在發(fā)放稅控專(zhuān)用設(shè)備時(shí)告知納稅人。

　　4．稅控專(zhuān)用設(shè)備安裝使用

　　納稅人參加操作培訓(xùn)后，請(qǐng)自行安裝稅控專(zhuān)用設(shè)備的開(kāi)票系統(tǒng)。對(duì)相關(guān)操作存在問(wèn)題的，可聯(lián)系服務(wù)商提供技術(shù)支持。

　　5.增值稅發(fā)票開(kāi)具

　　試點(diǎn)納稅人初始使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，在2016年5月1日前可辦理稅控專(zhuān)用設(shè)備發(fā)行、增值稅發(fā)票領(lǐng)取，在5月1日后辦理增值稅發(fā)票讀入開(kāi)票系統(tǒng)、開(kāi)具和報(bào)稅。

　　（三）2015年度享受營(yíng)業(yè)稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人（含起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶(hù)）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要使用發(fā)票的，可領(lǐng)用通用機(jī)打發(fā)票A版、通用定額發(fā)票、通用手工發(fā)票（以下統(tǒng)稱(chēng)普通發(fā)票），按以下流程辦理。

　　1.普通發(fā)票核定

　　試點(diǎn)納稅人根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)需求，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)提出普通發(fā)票票種、單（次）月領(lǐng)用量和開(kāi)票限額的申請(qǐng)。納稅人需提交下列資料：

　　──《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》1份

　　──稅務(wù)登記證件

　　──經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件1份

　　──發(fā)票專(zhuān)用章印模1份

　　──地稅機(jī)關(guān)發(fā)放的發(fā)票領(lǐng)用簿

　　2.試點(diǎn)納稅人開(kāi)具通用機(jī)打發(fā)票，應(yīng)使用天津國(guó)稅網(wǎng)絡(luò)發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)（可在天津市國(guó)家稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站下載）。

　　3. 普通發(fā)票領(lǐng)用

　　納稅人可以按國(guó)稅機(jī)關(guān)核定的發(fā)票種類(lèi)和數(shù)量領(lǐng)用發(fā)票。納稅人需提交下列資料：

　　──《發(fā)票領(lǐng)用簿》

　　──稅務(wù)登記證件

　　──經(jīng)辦人身份證明

　　納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開(kāi)始使用，2016年5月1日前不得開(kāi)具。

　?。ㄋ模┰圏c(diǎn)納稅人使用印有本單位名發(fā)票，按以下流程辦理。

　　納稅人應(yīng)書(shū)面向天津市國(guó)稅主管機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，國(guó)稅機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，確認(rèn)印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量。納稅人需提交下列資料：

　　──《印有本單位名稱(chēng)發(fā)票印制表》1份

　　──稅務(wù)登記證件

　　──經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件1份

　　──發(fā)票專(zhuān)用章印模

　　納稅人領(lǐng)取發(fā)票后，可自2016年5月1日起開(kāi)始使用，2016年5月1日前不得開(kāi)具。

　　四、簽訂稅庫(kù)銀扣款協(xié)議

　　試點(diǎn)納稅人持稅務(wù)登記證件副本和身份證件到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取《天津市國(guó)家稅務(wù)局財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)協(xié)議書(shū)》。簽署完成銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議后，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的“三方協(xié)議簽署”模塊，提交申請(qǐng)辦理，或到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口辦理。原已簽署過(guò)國(guó)稅銀稅聯(lián)網(wǎng)協(xié)議的納稅人，不需要重新簽訂協(xié)議。

　　五、稅收優(yōu)惠過(guò)渡

　?。ㄒ唬┮艳k理營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人

　　試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》）享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠的，除國(guó)稅委托地稅代征事項(xiàng)外，應(yīng)在2016年4月28日前，到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)。

　　納稅人需提交下列資料：

　　──《納稅人減免稅備案登記表》2份

　　──試點(diǎn)納稅人在地稅辦理營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠事項(xiàng)的通知書(shū)

　?。ǘ┪崔k理營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)的納稅人

　　試點(diǎn)納稅人符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第一條、第二條、第三條所列優(yōu)惠事項(xiàng)，未在天津市地方稅務(wù)局辦理過(guò)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠備案手續(xù)，但屬于可享受增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)在2016年4月28日前，到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅優(yōu)惠備案手續(xù)。

　　1.辦理《規(guī)定》第一條、第三條所列優(yōu)惠事項(xiàng)備案的，納稅人需提交下列資料：

　　──《納稅人減免稅備案登記表》2 份

　　──《規(guī)定》要求報(bào)送的資料

　　2.辦理《規(guī)定》第二條所列優(yōu)惠事項(xiàng)備案的，納稅人需提交下列資料：

　　──《稅務(wù)資格備案表》2 份

　　──《規(guī)定》要求報(bào)送的資料

　　六、申報(bào)納稅

　?。ㄒ唬┰囟惇?dú)管試點(diǎn)納稅人應(yīng)攜帶移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備（如U盤(pán)），在稅務(wù)登記信息確認(rèn)后，在國(guó)稅機(jī)關(guān)拷取網(wǎng)上申報(bào)密鑰，辦理申報(bào)初始化手續(xù)。

　?。ǘ┰囟惇?dú)管試點(diǎn)納稅人（含個(gè)體工商戶(hù)）申報(bào)納稅前，可通過(guò)以下途徑獲取申報(bào)軟件：

　　途徑1：登錄天津市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.）“軟件下載”欄目下。

　　途徑2：登錄天津神州浩天科技有限公司網(wǎng)站（http://www.）“財(cái)稅信息化軟件下載”欄目下。

　　途徑3：可攜帶移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)到天津神州浩天科技有限公司服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行拷取。（網(wǎng)點(diǎn)地址見(jiàn)附件1）

　?。ㄈ┰囟惇?dú)管試點(diǎn)納稅人（含個(gè)體工商戶(hù)），可通過(guò)登錄天津神州浩天科技有限公司企業(yè)云服務(wù)網(wǎng)站（http://www.）使用【授權(quán)號(hào)查詢(xún)】功能，獲取申報(bào)軟件的光盤(pán)號(hào)、授權(quán)號(hào)信息。

　　（四）自2016年5月1日起，試點(diǎn)納稅人在國(guó)稅機(jī)關(guān)繳納或解繳稅款，但所屬期為2016年4月（含4月）之前的稅款仍在地稅繳納。

　?。ㄎ澹┌丛律陥?bào)繳納增值稅的一般納稅人，應(yīng)自2016年6月1日起向天津市國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。

　?。┮?個(gè)季度為納稅期限的小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人，應(yīng)自2016年7月1日起向天津市國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，由于營(yíng)改增試點(diǎn)自2016年5月1日起實(shí)施，7月份申報(bào)增值稅的所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日。

　　七、天津市國(guó)稅局暫委托天津市地方稅務(wù)局代為辦理納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅的納稅申報(bào)受理、計(jì)稅價(jià)格評(píng)估、稅款征收、稅收優(yōu)惠備案、發(fā)票代開(kāi)等有關(guān)事項(xiàng)。

　　八、營(yíng)改增后，納稅人的增值稅實(shí)行屬地管理，地稅獨(dú)管試點(diǎn)納稅人由原地稅主管機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)的各區(qū)縣國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管；國(guó)稅地稅共管試點(diǎn)納稅人仍由原主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理。其中，屬于天津市國(guó)家稅務(wù)局海洋石油稅務(wù)分局管理企業(yè)所得稅的納稅人（含分支機(jī)構(gòu)），其增值稅由海洋石油稅務(wù)分局管理。

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