一、營改增試點(diǎn)納稅人中其他個(gè)人提供建筑服務(wù)的增值稅納稅地點(diǎn)如何確定?

　　按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定，其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

二、稅收優(yōu)惠備案能否由省行（總部）統(tǒng)一辦理？

實(shí)行匯總繳納增值稅的總分機(jī)構(gòu)，如總分機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠政策相同，可以由總機(jī)構(gòu)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，同時(shí)提供相關(guān)資料，分支機(jī)構(gòu)可憑總機(jī)構(gòu)主管國稅機(jī)關(guān)確認(rèn)的備案表（復(fù)印件）向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)，不需提供相關(guān)資料。

三、PPP項(xiàng)目（政府與社會(huì)資本合作）先期由市政工程集團(tuán)建設(shè)后由政府回購如何繳稅？

PPP項(xiàng)目的納稅問題在原先營業(yè)稅時(shí)期就比較復(fù)雜，同時(shí)由于項(xiàng)目運(yùn)營與交接方式存在多樣性，目前難以籠統(tǒng)概述其營改增后的納稅問題，需根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目的具體情況確定。

四、會(huì)議的住宿、餐飲如何開發(fā)票？

納稅人既提供住宿服務(wù)又提供餐飲服務(wù)，增值稅專用發(fā)票應(yīng)區(qū)分住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)的銷售額分別開具，增值稅普通發(fā)票可合并開具。

五、將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租，其性質(zhì)是屬于“有形動(dòng)產(chǎn)下的租賃”還是“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃”？

以有形動(dòng)產(chǎn)作為載體的廣告位出租屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)，以不動(dòng)產(chǎn)作為載體的廣告位出租業(yè)務(wù)屬于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

六、對(duì)于建筑服務(wù)業(yè)納稅人而言，在營改增后，延續(xù)老合同情況下進(jìn)行的建筑項(xiàng)目是否屬于老項(xiàng)目？

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)、國家稅務(wù)總局2016年17號(hào)公告規(guī)定，建筑業(yè)工程老項(xiàng)目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

七、建筑業(yè)營改增后，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票是要在注冊(cè)地開具還是在服務(wù)發(fā)生地開具？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》（2015年第19號(hào)）規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定上，一般納稅人和小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)對(duì)外開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用專用設(shè)備開具。

因此，營改增后，納稅人臨時(shí)外出經(jīng)營，持外管證向經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記后，由于未發(fā)行升級(jí)版專用設(shè)備，無法領(lǐng)取發(fā)票自行開具，應(yīng)開具機(jī)構(gòu)所在地發(fā)票。

八、營改增后，企業(yè)所得稅仍在地稅征收的試點(diǎn)納稅人，對(duì)于異地提供建筑服務(wù)，是否需在國稅、地稅分別辦理開具外經(jīng)證？按照什么時(shí)間點(diǎn)開具？

從事建筑業(yè)的納稅人到外縣（市、區(qū)）臨時(shí)從事建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。

跨縣(市、區(qū))經(jīng)營的建筑項(xiàng)目在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前，應(yīng)當(dāng)持《外管證》及稅務(wù)登記證副本（或者“三證合一”），到其項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記。

一、建安企業(yè)代扣代繳增值稅取得完稅憑證，可否進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

建安企業(yè)取得的2016年5月1日之后的完稅憑證屬于合法有效抵扣憑證范圍，但能否實(shí)際抵扣應(yīng)依照具體業(yè)務(wù)情形進(jìn)行判定。

二、營改增后，企業(yè)員工出差取得住宿費(fèi)的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎

不屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十七條規(guī)定的情形的可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，購買方應(yīng)當(dāng)填寫其單位名稱和稅務(wù)登記號(hào)。

三、企業(yè)承接一項(xiàng)建筑工程，其中既有甲供材料也有非甲供材料，能否適用甲供材料簡易計(jì)稅的政策甲供材料是否有比例的要求

同一個(gè)工程項(xiàng)目，沒有甲供材的比例規(guī)定，可以選擇簡易計(jì)稅方法。

四、建筑企業(yè)的《建筑工程施工許可證》上的開工日期在5月1日后，但是工程承包合同上的開工日期在5月1日前，能否確認(rèn)該建筑項(xiàng)目為老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法

該項(xiàng)目《建筑工程施工許可證》上的開工日期在5月1日以后，不屬于老項(xiàng)目。

五、營改增后，5月1日之前已結(jié)算但未開票的項(xiàng)目應(yīng)如何開具發(fā)票

根據(jù)總局23號(hào)公告，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。

納稅人項(xiàng)目已結(jié)算但尚未在地稅部門申報(bào)營業(yè)稅也未開票的，可以開具增值稅發(fā)票并申報(bào)繳納增值稅。

六、生產(chǎn)鋼材的企業(yè)銷售鋼材的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如何計(jì)算征收增值稅

分別核算貨物的銷售額和建筑服務(wù)的銷售額繳納增值稅，未分別核算的，一并按銷售貨物計(jì)算繳納增值稅

七、建筑業(yè)，簽訂合同，付款時(shí)間有5月1日之前，也有5月1日之后的，如何開具發(fā)票？

納稅人應(yīng)當(dāng)按照書面合同確定的付款日期，5月1日前的，開具營業(yè)稅發(fā)票，5月1日后的，開具增值稅發(fā)票

八、建筑企業(yè)有多個(gè)項(xiàng)目部的，是否每個(gè)項(xiàng)目部都需要辦理營改增確認(rèn)手續(xù)如果5月1日前該項(xiàng)目能完工，還需要辦理確認(rèn)手續(xù)嗎

每個(gè)項(xiàng)目部都需辦理營改增確認(rèn)手續(xù)，如果在5月1日前完工，就不需要辦理確認(rèn)。

九、我公司從事建安項(xiàng)目，詢問能夠享受簡易計(jì)稅的建筑工程老項(xiàng)目是如何確認(rèn)的

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。”

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