仇志新  李建英

納稅評估是強(qiáng)化稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，促進(jìn)誠信納稅，降低稅收風(fēng)險，提高稅收征管的質(zhì)量和效率，切實(shí)推進(jìn)稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的有效手段。近幾年，納稅評估工作已經(jīng)顯現(xiàn)了一定的優(yōu)越性，取得了一定的成績，但也不乏存在走過場的形式，有時候往往局限于就評估而評估，未能真正在管理的層面體現(xiàn)納稅服務(wù)，拓展服務(wù)工作的內(nèi)涵外延。本調(diào)研課題，是為了解決稅收管理和納稅服務(wù)融合的問題，因此，要解決本問題，必須從以下方面入手，一是調(diào)查目前稅收管理和納稅服務(wù)中存在的問題，二是提出解決問題的具體辦法和措施。
一、目前納稅評估與納稅服務(wù)中存在的問題
(一)納稅評估中存在的問題
1．納稅評估制度本身存在問題。上級局層層轉(zhuǎn)發(fā)的納稅評估制度及其操作過程繁瑣而復(fù)雜，加上許多量化的考核指標(biāo)，這不但加大了基層的工作量，而且導(dǎo)致了圍繞考核指標(biāo)而評估，評估也就變成了走過場。
2.人員素質(zhì)存在問題
納稅評估的主要做法是案頭評估，但目前稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)達(dá)不到從案頭評估就能發(fā)現(xiàn)問題的高度。對程序不了解，不能掌握納稅評估－日常檢查－稅務(wù)稽查的區(qū)別，導(dǎo)致執(zhí)法過錯的發(fā)生。
3.由于缺少對納稅評估結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)制，加之我們的評估思想觀念存在問題，我們對評估的結(jié)果不夠不重視等，導(dǎo)致了評估質(zhì)量的下降，評估也就失去了它的意義。
(二)納稅服務(wù)中存在的問題
1．納稅服務(wù)體制尚不完善。目前，納稅服務(wù)工作雖然得到了很大的重視，但各項(xiàng)納稅服務(wù)工作還趨于臨時工作狀態(tài)，缺乏完整的、體系化的工作制度?，F(xiàn)有的各項(xiàng)工作制度，也散落于各類文件規(guī)定中。納稅服務(wù)與日常征收管理工作相脫節(jié)，管理是管理，服務(wù)是服務(wù)，二者缺乏相互配合。
2．納稅服務(wù)能力不足，不能滿足納稅人的需求。主要是評估人員的素質(zhì)參差不齊，并不能完全的為納稅人提供相關(guān)服務(wù)；另外是納稅服務(wù)缺乏針對性和層次性，常常采用“一刀切”的模式，不能滿足不同層次納稅人的需要。。
3．部分稅務(wù)干部對納稅服務(wù)重要性認(rèn)識不夠。表現(xiàn)為服務(wù)的熱情不高；把服務(wù)當(dāng)成是一種任務(wù)、負(fù)擔(dān)，主動服務(wù)意識不夠；存在畏難情緒，擔(dān)心強(qiáng)調(diào)服務(wù)會把納稅人“寵壞”；還有些干部觀念陳舊，人為的將管理與服務(wù)脫節(jié)，或注重執(zhí)法而忽視服務(wù)，拉大征納關(guān)系的距離等等。
(三)納稅評估與納稅服務(wù)融合中存在的問題
1.納稅評估未與納稅服務(wù)相融合。一些干部從理念上并未將納稅評估與納稅服務(wù)有機(jī)結(jié)合，往往在實(shí)際工作中也造成了評估與服務(wù)脫節(jié)，僅把評估歸結(jié)為加強(qiáng)管理的手段，從而未能充分體現(xiàn)它的服務(wù)功能。
2.納稅服務(wù)工作未能做深做細(xì)。很多時候，納稅服務(wù)工作只是浮于表面，有時只針對發(fā)現(xiàn)的一些問題進(jìn)行相關(guān)輔導(dǎo)，在下次上門時又出現(xiàn)了其他問題，如此周而復(fù)始，出現(xiàn)一個解決一個，并未能從整體對納稅人提出建議和籌劃。二是稅收政策輔導(dǎo)效果不理想。三是納稅人從納稅服務(wù)中得到的利益還不明顯。
二、解決問題的對策和措施
針對上述種種問題，要充分展現(xiàn)“服務(wù)型評估”的功能，寓納稅服務(wù)于納稅評估工作之中，積極為納稅人提供個性化優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減少納稅人因疏忽遺漏或稅收知識缺乏而造成稅收違法行為的發(fā)生，提高其辦稅質(zhì)量和稅法遵從度，切實(shí)增強(qiáng)征納雙方的互信度，既維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，密切稅企關(guān)系，又深化優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高征管質(zhì)量。
(一)合理簡化納稅評估制度。鑒于評估制度本身存在的問題，簡化評估制度已是迫在眉睫。如可以考慮簡化程序、簡化文書、制定貼切實(shí)際的考核指標(biāo)、把從對量的關(guān)注轉(zhuǎn)移到對質(zhì)的關(guān)注等，使一線干部更便于操作。
(二)在納稅評估中增加服務(wù)內(nèi)容
納稅評估是稅收管理的一種中期管理方式，是納稅服務(wù)的延伸和拓展，是進(jìn)行稅收政策宣傳的窗口。要為企業(yè)做好免費(fèi)稅收體檢，把稅脈、診稅情，要從提高納稅人正確執(zhí)行稅收政策的水平出發(fā)，提高納稅人依法納稅意識，倡導(dǎo)納稅人誠信納稅。為了充分展現(xiàn)納稅評估是“服務(wù)型評估”的特點(diǎn)，我們可以將服務(wù)的具體內(nèi)容和要求列入評估工作規(guī)程中，貫穿評估工作的始終，作為納稅評估的必不可少的一項(xiàng)工作內(nèi)容。如，事前：根據(jù)評估對象，以稅務(wù)培訓(xùn)、政策例會、納稅輔導(dǎo)等形式開展相關(guān)政策法規(guī)宣傳服務(wù)，有效增進(jìn)誠信納稅意識。事中：根據(jù)納稅人提供的有關(guān)納稅申報資料、財務(wù)報表及內(nèi)部電子信息，通過指標(biāo)測算、對比分析、摸底調(diào)查，篩選出存在的疑點(diǎn)，評估人員與納稅人面對面接觸、約談，積極引導(dǎo)納稅人自查自糾。事后：積極指導(dǎo)納稅人對補(bǔ)稅情況進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，幫助企業(yè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步健全財務(wù)核算制度。并對各種服務(wù)內(nèi)容由記錄來體現(xiàn)。
(三)充分發(fā)揮稅務(wù)約談的交流溝通功能
稅務(wù)約談，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評估后，就涉稅疑點(diǎn)，約請納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋、說明，并給予政策宣傳和輔導(dǎo)的過程。稅務(wù)約談是最能體現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)的環(huán)節(jié)。首先，約談活動是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的固定場所進(jìn)行，避免了因稅務(wù)人員到納稅人經(jīng)營場所去而可能會給納稅人帶來的不便；其次，稅務(wù)約談以促進(jìn)納稅人誠信納稅為前提，充分尊重納稅人的合法權(quán)益，在約談、舉證環(huán)節(jié)給納稅人以足夠的陳述、申辯時間，充分解釋其納稅行為是否真實(shí)。第三，通過約談可以讓當(dāng)事人知道存在的納稅差異事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其在一定期限內(nèi)進(jìn)行自查，只要當(dāng)事人能及時補(bǔ)繳稅款和滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能再對其進(jìn)行處罰，這樣，可以使納稅人在很大程度上避免由于受處罰而產(chǎn)生的額外支出。要充分發(fā)揮稅務(wù)約談的交流溝通功能，使稅企雙方在一個平等的環(huán)境中，就涉稅問題進(jìn)行交流，一方面使稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握納稅人的稅源狀況，另一方面，可以使納稅人及時了解稅收政策，把一些可能發(fā)生的問題消滅在萌芽狀態(tài)，降低稅收違法行為發(fā)生所帶來的風(fēng)險。
(四)切實(shí)提高評估人員綜合素質(zhì)
要在納稅評估中做好服務(wù)工作，就要求評估人員具備較高的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。為充分發(fā)揮評估的作用，應(yīng)注重優(yōu)化評估人員結(jié)構(gòu)：一是選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評估工作；二是要堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?；?、制度化，使評估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)知識，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財務(wù)制度，精通財務(wù)核算方法；三是應(yīng)建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，結(jié)合稅收管理員工作實(shí)際，制定出具有針對性和操作性的培訓(xùn)計(jì)劃，提高稅收管理員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評估工作的專業(yè)人才。
(五)要處理好強(qiáng)化管理與優(yōu)化服務(wù)的關(guān)系
納稅評估工作中體現(xiàn)納稅服務(wù)的理念主要是通過降低征納雙方的風(fēng)險來實(shí)現(xiàn)的，具體就是通過納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)納稅人申報納稅中的問題，正確區(qū)分其問題的性質(zhì)，采取對應(yīng)的管理措施。如屬于計(jì)算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差，或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為存在疑點(diǎn)的問題，可通過約談、輔導(dǎo)等方式，提請納稅人自行改正，將問題和矛盾解決在萌芽狀態(tài)；對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要進(jìn)一步核實(shí)的問題，由稅收管理員做進(jìn)一步的調(diào)查核實(shí)；需要采取稅務(wù)檢查方法進(jìn)行檢查時，要按照規(guī)定的執(zhí)法程序和計(jì)劃進(jìn)行；屬于偷、逃、欠、騙、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為，則要堅(jiān)決地及時移送稽查局進(jìn)行查處。
(六)建立健全監(jiān)督制約機(jī)制
稅收工作中，稅收執(zhí)法與納稅服務(wù)兩大體系的有效運(yùn)行及功能的發(fā)揮，有賴于二者監(jiān)督制約機(jī)制的保障。因此必須研究制定科學(xué)的監(jiān)督制約機(jī)制，一是做到內(nèi)外結(jié)合，充分聽取納稅人對納稅評估工作的評議；二是做到人機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮評估軟件的過程監(jiān)控、監(jiān)督考核功能；三是做到過程與目標(biāo)相結(jié)合，在關(guān)注稅收管理員工作結(jié)果的同時，注重對其執(zhí)法服務(wù)過程的監(jiān)督。
(七)創(chuàng)新服務(wù)的手段與方法
1.推出“稅企誠信征納工程”，即結(jié)合稅收管理員制度的推行，以“稅企雙贏互動卡”的形式，在納稅評估的過程中向納稅人宣傳稅收政策，做好相關(guān)納稅輔導(dǎo)，進(jìn)行有效記錄，既實(shí)現(xiàn)普遍宣傳，又實(shí)現(xiàn)了個性化服務(wù)。
2.在作出評估結(jié)論的基礎(chǔ)上，加一段評后建議，可加強(qiáng)對納稅人宣傳教育，可指出今后如何進(jìn)行財務(wù)核算，亦可對納稅人的財務(wù)工作予以肯定，通過這一形式，拉近了與納稅人的距離，重在預(yù)防納稅人無意識的“漏稅”，旨在給有意識偷稅、漏稅的納稅人以警告。從而將管理、服務(wù)和地稅文化建設(shè)相結(jié)合。將“評后建議”，作為稅務(wù)管理、納稅服務(wù)和稅法宣傳的延伸，充分體現(xiàn)納稅評估這項(xiàng)工作的本質(zhì)性。
3．建立評估結(jié)果反饋機(jī)制。在評估結(jié)束后，向納稅人發(fā)放評估結(jié)果滿意率調(diào)查表，對納稅評估結(jié)果進(jìn)行定期定比例回訪，可明確回訪的對象，如在納稅評估執(zhí)行中納稅人對涉稅處理有異議的；在納稅評估中納稅人對干部效能、廉政建設(shè)方面有反映的等，并記錄好回訪工作臺帳。通過以上反饋的形式，從納稅人的角度了解評估工作的成績與不足，從而進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量，優(yōu)化納稅服務(wù)水平。只要評估人員在評估工作中做個有心人，做到服務(wù)與管理同行，納稅服務(wù)工作一定會達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，就一定會把納稅評估工作打造成和諧稅務(wù)的精品工程。

（作者單位：海門市地方稅務(wù)局）
2007年第3期南通稅務(wù)研究