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首先，稅務(wù)部門認(rèn)定“虛開”增值稅發(fā)票，是指的沒有真實(shí)交易的情況下，開具增值稅發(fā)票。合同與匯款記錄只是證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的佐證，是否有真實(shí)業(yè)務(wù)，才是認(rèn)定是否“虛開”的根本。

比如，A公司開具一張銷售甲產(chǎn)品的增值稅發(fā)票給B公司，A與B簽訂甲產(chǎn)品的購(gòu)銷合同。B公司有向A公司關(guān)于此次交易的匯款記錄。

假設(shè)1：A公司沒有甲產(chǎn)品的進(jìn)貨記錄

認(rèn)定為虛開增值稅發(fā)票，因缺少“貨物流”。除非B公司能夠證明確實(shí)從A公司購(gòu)入甲產(chǎn)品，且有提貨單、運(yùn)費(fèi)單、入庫(kù)單以及產(chǎn)品實(shí)物的類證。否則B公司獲得發(fā)票不能被認(rèn)定。如果B公司能夠證明存在“貨物流”且交易為真實(shí)，則追究A公司進(jìn)貨時(shí)的責(zé)任。

假設(shè)2：A公司有甲產(chǎn)品庫(kù)存

有貨物交割記錄的情況下，不會(huì)被認(rèn)定為“虛開”。

增值稅發(fā)票真實(shí)性認(rèn)定，需要發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流四流合一。只有合同、有走賬也可能被認(rèn)定虛開。

沒有同時(shí)符合下面的三個(gè)條件，僅僅只有合同與款項(xiàng)往來記錄，仍然可認(rèn)定為虛開：

1、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù);

2、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù);

3、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

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其實(shí)也不是。在實(shí)務(wù)中，很多情況往往比較復(fù)雜。但是“四流不一致”確實(shí)存在風(fēng)險(xiǎn)。

一、增值稅方面

文件中第一條第三項(xiàng)明確規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

“四流一致”通常是稅務(wù)機(jī)構(gòu)判定交易是否真實(shí)的依據(jù)。四流不一致可能會(huì)導(dǎo)致其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，追補(bǔ)稅款及滯納金，甚至?xí)U納相應(yīng)的罰款。

那是不是所有的“四流不一致”的情況，都不能抵扣，其實(shí)并不是這樣的，以下3種情況明確了可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：

1、發(fā)包方：憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的發(fā)票抵扣

2、因出差產(chǎn)生的住宿費(fèi)

3、分公司購(gòu)進(jìn)貨物，總公司統(tǒng)一付款

二、企業(yè)所得稅方面的風(fēng)險(xiǎn)

1、四流（資金流、貨物流、發(fā)票流、合同流）不一致，可能會(huì)被懷疑買發(fā)票等被認(rèn)定為“偷稅”，從而導(dǎo)致稅前不能扣除；

2、未通過公戶支付貨款，很容易收到虛開的發(fā)票（如：供應(yīng)商找第三方開票等）。

三、面臨刑法責(zé)任

 “四流不一致”，很可能涉嫌“虛開增值稅專用發(fā)票”，嚴(yán)重的還會(huì)面臨刑事責(zé)任。

“四流不一致”雖說并不必然導(dǎo)致構(gòu)成“虛開增值稅專用發(fā)票”，但還是奉勸老板和會(huì)計(jì)們，如果業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，盡可能做到“四流一致”，以免帶來不必要的麻煩。

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1、稅負(fù)異常

每個(gè)地區(qū)每個(gè)行業(yè)都有自己的稅負(fù)平均值，如果低于下限60%的話，就可能引起稅務(wù)預(yù)警。很多會(huì)計(jì)朋友會(huì)問，是不是不低于這個(gè)下限都沒有問題啊，答案是否定的！稅收不是數(shù)學(xué)，稅負(fù)率是一個(gè)動(dòng)態(tài)的數(shù)字，如果低于下限又無正當(dāng)理由的，那就是一個(gè)大問題了。

2、發(fā)票多次增量

根據(jù)虛開企業(yè)的畫像，很多虛開的企業(yè)基本都是突擊增量然后大量虛開發(fā)票，然后走逃。很多企業(yè)取得這樣的發(fā)票都是有問題的，就有可能會(huì)被稅務(wù)稽查！

怎么比對(duì)呢？發(fā)票增量2次以上、超限量25份以上的納稅人都需要被嚴(yán)格審查，所以知道為什么發(fā)票增量困難了吧！

3財(cái)務(wù)和法人信息比對(duì)

現(xiàn)在各地都已經(jīng)辦稅實(shí)名制認(rèn)證了，所有企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都進(jìn)行了身份證信息的采集，只要會(huì)計(jì)和老板出現(xiàn)稅務(wù)違規(guī)，相關(guān)的所有企業(yè)都要被預(yù)警！

再次提醒會(huì)計(jì)，離職一定要去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理會(huì)計(jì)信息變更，一定要遠(yuǎn)離發(fā)票違規(guī)企業(yè)！否則后患無窮！

4、耗用的水電費(fèi)與銷售收入比對(duì)

這個(gè)也是一個(gè)非常好的指標(biāo)，為什么呢？因?yàn)槠渌某杀举M(fèi)用都可以虛開，水電費(fèi)公司是不容易取得虛開發(fā)票的！只要你們公司的水電費(fèi)發(fā)票金額很大，但是你們公司的產(chǎn)出比不符常規(guī)，那就有可能出現(xiàn)了偷稅行為。

5、個(gè)稅申報(bào)和所得稅工資薪金比對(duì)

匯算清繳申報(bào)的工資薪金和每月申報(bào)的個(gè)稅工資總額不一致，地稅一定會(huì)對(duì)你公司進(jìn)行稅務(wù)檢查的！

6、進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)絕對(duì)不能太離譜

現(xiàn)在全面實(shí)行商品分類編碼，以后所有企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)都通過數(shù)字編碼在系統(tǒng)里面識(shí)別，你的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)如果大類不一樣，而且比例差異太大的話，稅務(wù)一定會(huì)找到你！

7、連續(xù)6個(gè)月零申報(bào)

本身零申報(bào)就是有問題的，一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期沒有收入的話，這還叫企業(yè)嗎？這不是僵尸一個(gè)嗎？就比如有些例子所說，連續(xù)4個(gè)月零申報(bào)就被稅務(wù)抓住了！

8、企業(yè)印花稅申報(bào)金額異常的預(yù)警比如印花稅計(jì)稅金額合計(jì)值與企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)偏離值超過500元。

納稅人收到此條提示時(shí)一定要注意檢查！

9、法人賬戶與公司賬戶的聯(lián)查

當(dāng)然了，這個(gè)指的是企業(yè)有虛開行為的！如果企業(yè)的法人銀行賬戶收供應(yīng)商虛開發(fā)票回款是稅務(wù)稽查資金流的經(jīng)常手法，所以2024年再這么操作，風(fēng)險(xiǎn)非常大！

10、往來賬目的預(yù)警