公立醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 應(yīng)關(guān)注6大內(nèi)容 信息來(lái)源《中國(guó)審計(jì)》，轉(zhuǎn)自：快樂(lè)內(nèi)審 加強(qiáng)公立醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)，對(duì)促進(jìn)建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。公立醫(yī)院為公益二類(lèi)差額補(bǔ)助事業(yè)單位，業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括醫(yī)療、教學(xué)、科研 等，涉及復(fù)雜的人、財(cái)、物、技術(shù)等資源 配置。本文圍繞《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó) 有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 規(guī)定》有關(guān)要求，結(jié)合公立醫(yī)院主責(zé)主業(yè) 和管理現(xiàn)狀，對(duì)公立醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì) 責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容與審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行論述 分析。 一 、現(xiàn)階段公立醫(yī)院改革面臨的問(wèn)題 2021年， 《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于推動(dòng) 公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見(jiàn)》指出，堅(jiān)持 以人民健康為中心，加強(qiáng)公立醫(yī)院主體地 位，堅(jiān)持政府主導(dǎo)、公益性主導(dǎo)、公立醫(yī) 院主導(dǎo)。公立醫(yī)院作為我國(guó)醫(yī)療服務(wù)體系 的重要組成部分，為健康中國(guó)戰(zhàn)略的部署 實(shí)施以及保障衛(wèi)生健康事業(yè)發(fā)展和改善民 生做出了積極貢獻(xiàn)。但過(guò)去若干年來(lái)，部 分公立醫(yī)院過(guò)度進(jìn)行規(guī)?；瘮U(kuò)張，在一定 程度上偏離了公益性。同時(shí)，醫(yī)院存在治 理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部控制體系不健全、精 益化管理不到位等現(xiàn)象。特別是當(dāng)前部分 醫(yī)院基本建設(shè)、大型醫(yī)用設(shè)備購(gòu)置等投資 可行性分析不到位，有些投資決策不當(dāng)，導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。二 、公立醫(yī)院主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容(1)關(guān)注醫(yī)療衛(wèi)生工作有關(guān)方針政策執(zhí)行情況近年來(lái)，國(guó)家主管部門(mén)出臺(tái)了多項(xiàng)法 規(guī)和政策，對(duì)公益性辦醫(yī)做出了明確的指 引，涉及持續(xù)優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)價(jià)格、規(guī)范醫(yī) 療行為促進(jìn)合理醫(yī)療檢查、深化藥品及醫(yī) 用耗材集中帶量采購(gòu)、加強(qiáng)基本醫(yī)療保險(xiǎn) 支付管理等多方面內(nèi)容，審計(jì)可重點(diǎn)關(guān)注 以下方面。醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策的執(zhí)行情況。以醫(yī) 療服務(wù)價(jià)格目錄為標(biāo)準(zhǔn)，查看醫(yī)院提供的 綜合醫(yī)療、醫(yī)技診療、臨床診療、中醫(yī)及 民族特色診療等服務(wù)，以及各種藥品、醫(yī) 療器械、設(shè)備使用收費(fèi)的合規(guī)性，重點(diǎn)關(guān) 注收費(fèi)價(jià)格是否超過(guò)最高限價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， 一次 性使用醫(yī)療器械是否存在一次出庫(kù)多次收 費(fèi)問(wèn)題，診療服務(wù)是否存在一次檢查多次 收費(fèi)、額外加收手術(shù)內(nèi)含項(xiàng)目費(fèi)用問(wèn)題， 尚未獲得收費(fèi)許可的診療項(xiàng)目是否套用其 他收費(fèi)項(xiàng)目，可以重復(fù)收取的診療項(xiàng)目是 否超過(guò)規(guī)定的每日收費(fèi)上限等。藥品、耗材集中帶量采購(gòu)政策的執(zhí)行情況。以國(guó)家和本地的藥品、耗材集中帶 量采購(gòu)有關(guān)規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注納入集中帶量采購(gòu)范圍的藥品、耗材是否通過(guò)陽(yáng) 光平臺(tái)集中采購(gòu)，醫(yī)院是否完成帶量采購(gòu) 任務(wù)并按規(guī)定在醫(yī)生處方信息系統(tǒng)中設(shè)定 優(yōu)先推薦選用集中帶量采購(gòu)品種的程序， 是否存在通過(guò)“三產(chǎn)”公司或其他關(guān)聯(lián)單 位采購(gòu)藥品、耗材的情況。醫(yī)保政策的執(zhí)行情況。根據(jù)《醫(yī)療 保障基金使用監(jiān)督管理?xiàng)l例》有關(guān)規(guī)定和 當(dāng)?shù)蒯t(yī)保藥品、耗材目錄等，查看是否對(duì) 醫(yī)保病人使用的應(yīng)納入醫(yī)藥結(jié)算范圍的藥 品、耗材支出進(jìn)行醫(yī)保結(jié)算，是否通過(guò)外 配處方等方式誘導(dǎo)住院患者自費(fèi)購(gòu)買(mǎi)醫(yī)保目 錄內(nèi)的藥品、耗材，是否將不應(yīng)納入醫(yī)保結(jié) 算范圍的藥品、耗材、醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行醫(yī) 保結(jié)算，是否存在規(guī)避醫(yī)?？偭靠刂频姆纸?住院、分解處方、分解項(xiàng)目收費(fèi)。(2)關(guān)注醫(yī)院重要發(fā)展規(guī)劃和政策 措施的制訂、執(zhí)行和效果情況以審計(jì)年度醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重點(diǎn) 工作任務(wù)等為參照，評(píng)價(jià)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)、科學(xué)研究、醫(yī)療合作、人才隊(duì)伍建設(shè)等方面發(fā) 展規(guī)劃和配套措施的制訂、執(zhí)行和效果。規(guī)劃及配套措施的制訂情況。重點(diǎn)查 看是否及時(shí)制訂中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，制訂的 發(fā)展規(guī)劃內(nèi)容與國(guó)家和地方各級(jí)要求是否 相符，與醫(yī)院實(shí)際情況是否相符，相關(guān)工 作措施是否具體可操作。規(guī)劃及配套措施的執(zhí)行情況。重點(diǎn)查看是否按規(guī)劃制訂年度工作計(jì)劃及工作重 點(diǎn)，是否采取制度保障、跟蹤調(diào)度等措施 落實(shí)規(guī)劃和工作計(jì)劃，規(guī)劃所確定的內(nèi)容 在實(shí)際工作中是否有效實(shí)施。規(guī)劃及配套措施的執(zhí)行效果。對(duì)照 規(guī)劃及配套措施確定的工作目標(biāo)，查看 審計(jì)期間年度計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果是否達(dá) 到預(yù)期目標(biāo)，特別是與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的 醫(yī)療服務(wù)發(fā)展目標(biāo)、科研預(yù)期目標(biāo)、設(shè)備投入和利用目標(biāo)等是否達(dá)到預(yù)期。同 時(shí)，在審查醫(yī)院事業(yè)發(fā)展情況時(shí)，重點(diǎn) 關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的發(fā)展變化和有關(guān)績(jī)效考 核指標(biāo)的完成情況。(3)關(guān)注醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決 策、執(zhí)行和效果情況辦公廳中央中共印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院黨的建設(shè)工作的意見(jiàn)》規(guī)定，健全醫(yī)院黨委與行政領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策制度。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面。決策制度的建立情況。重點(diǎn)關(guān)注大額 標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定是否符合醫(yī)院的實(shí)際情況，如 年度經(jīng)費(fèi)預(yù)決算和調(diào)整，大額經(jīng)費(fèi)支出、 重大投資、資產(chǎn)處置、藥品和醫(yī)療器械及 設(shè)備采購(gòu)等重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的金額標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定 是否恰當(dāng)；關(guān)注各級(jí)各類(lèi)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、大 額修繕項(xiàng)目、大宗醫(yī)療設(shè)備、大宗醫(yī)用耗材 和大宗購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等是否都納入決策范圍；關(guān) 注是否對(duì)重大分歧的處理做出明確規(guī)定，是 否完善表決回避和執(zhí)行回避制度等。決策制度的執(zhí)行情況。重大經(jīng)濟(jì)事 項(xiàng)是否按制度要求進(jìn)行集體決策；涉及 專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的決策事項(xiàng)是否在 決策前開(kāi)展技術(shù)咨詢和可行性認(rèn)證；涉 及醫(yī)院發(fā)展和職工利益的重大事項(xiàng)，是 否按有關(guān)規(guī)定選舉職工代表參與重大事 項(xiàng)決策；對(duì)決策過(guò)程和結(jié)果是否詳細(xì)記 錄，重大事項(xiàng)是否按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)，接 受職工群眾的監(jiān)督。決策執(zhí)行效果情況。醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì) 決策是否設(shè)定具體細(xì)化和合理可行的決 策執(zhí)行目標(biāo)，是否實(shí)施相應(yīng)的業(yè)務(wù)流 程，是否存在因決策失誤造成重大損失 浪費(fèi)等后果。此部分內(nèi)容主要反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部 在審計(jì)年度內(nèi)(或任期內(nèi))為規(guī)范決策制度采取的措施，主持和參與的重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的總體規(guī)模、數(shù)量、主要內(nèi)容等。(4)關(guān)注醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和預(yù)算管理情況《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于建立現(xiàn)代醫(yī)院管 理制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》明確指出，規(guī)范內(nèi)部 治理結(jié)構(gòu)和權(quán)力運(yùn)行規(guī)則，提高醫(yī)院運(yùn)行效 率。在審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面。醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的建立健全情況。審 查是否按規(guī)定制定醫(yī)院章程，章程中是否 對(duì)醫(yī)院管理體制、組織結(jié)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、 管理機(jī)構(gòu)、部門(mén)崗位設(shè)置、管理制度、監(jiān) 督機(jī)制等做出明確規(guī)定；是否以章程為統(tǒng) 領(lǐng)，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部管理控制制度和議 事規(guī)劃、辦事程序，章程中規(guī)定的事項(xiàng)是 否得到真正落實(shí)。醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行情況。關(guān)注醫(yī) 院在財(cái)務(wù)管理、收費(fèi)管理、對(duì)外投資和 醫(yī)療合作、基建修理項(xiàng)目管理、服務(wù)外 包、資產(chǎn)管理、科研項(xiàng)目管理、繼續(xù)醫(yī) 學(xué)教育管理、醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)療器械、藥 品管理、合同管理等方面相關(guān)管理制度 是否健全，以及上述業(yè)務(wù)在實(shí)際執(zhí)行中 的管理和控制情況。預(yù)算管理情況。主要關(guān)注預(yù)算編制、 預(yù)算執(zhí)行、專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用效益、結(jié)余 資金管理等方面。預(yù)算編制情況重點(diǎn)查看 醫(yī)院預(yù)算編制的真實(shí)性、合理性，關(guān)注全 面預(yù)算管理制度執(zhí)行情況，特別是捐贈(zèng)收 入、臨床試驗(yàn)費(fèi)收入、資產(chǎn)處置收入等是 否存在未納入預(yù)算管理的問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行 情況主要查看是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、 改變預(yù)算資金用途等問(wèn)題，重點(diǎn)關(guān)注大型 醫(yī)療設(shè)備的使用績(jī)效，藥品、試劑、耗材 的采購(gòu)執(zhí)行情況，醫(yī)院投資建設(shè)預(yù)算控制 實(shí)施情況。專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用效益重點(diǎn)查 看各醫(yī)院預(yù)算安排的科學(xué)性、合理性、效 益性，查看是否專(zhuān)款專(zhuān)用，是否存在多頭上報(bào)、重復(fù)編報(bào)的問(wèn)題。結(jié)余資金管理情 況重點(diǎn)分析專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余情況，關(guān)注結(jié)余 明細(xì)歸類(lèi)是否正確，結(jié)余資金使用程序是 否規(guī)范，是否存在未按規(guī)定報(bào)批使用結(jié)余 資金以及大量資金沉淀、使用效益不高的 問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況。重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院是否定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，對(duì) 面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否及時(shí)采取措施進(jìn)行防 范化解。關(guān)注醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展情況，是 否采取有效措施降本增效。同 時(shí) ，通過(guò)抽 查及符合性測(cè)試檢查醫(yī)院及其所屬單位經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，審查是否存在違規(guī)對(duì)外 擔(dān)保以及債務(wù)不能及時(shí)清償?shù)膯?wèn)題。(5)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉 潔從政規(guī)定情況結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理的特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)的審計(jì)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間因公 出國(guó)(境)、公務(wù)消費(fèi)、公務(wù)用車(chē)、辦公 用房等情況，核查領(lǐng)導(dǎo)干部有無(wú)利用職權(quán) 和職務(wù)便利謀取不正當(dāng)利益；在公共財(cái)物 管理方面有無(wú)違反規(guī)定占有、使用公款、 公物，用公款支付應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用等問(wèn)題。(6)關(guān)注以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況重點(diǎn)關(guān)注醫(yī)院對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 的糾正、調(diào)整和建章立制等情況，對(duì)審計(jì) 提出建議的采納落實(shí)情況，以及通過(guò)以往 審計(jì)建立的內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況等。此外，還應(yīng)結(jié)合審計(jì)年度行政主管部 門(mén)確定的階段性工作重點(diǎn)、醫(yī)院的實(shí)際情 況確定其他應(yīng)審計(jì)的具體事項(xiàng)。
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