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根據《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》、《關于建立現代醫(yī)院管理制度的指導意見》等文件要求，實施公立醫(yī)院領導干部經濟責任審計，是加強現代醫(yī)院管理、有效預防領導干部職務風險的重要制度安排之一。 近年來，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深入，國家一系列醫(yī)改政策的出臺，使得醫(yī)院成為社會公眾關注的熱點，公立醫(yī)院主要領導經濟責任履職情況也成為審計監(jiān)督重點內容。針對公立醫(yī)院業(yè)務量大、業(yè)務流程多、信息系統(tǒng)多，數據量大、數據安全性高等特點，開展大數據審計和網絡安全審計至關重要。 本文以某省省屬多家公立醫(yī)院主要領導人員經濟責任審計項目為例，按照摸清情況，揭露問題，完善管理，深化改革的工作思路，圍繞醫(yī)療改革政策執(zhí)行和權力運行，以藥品、耗材、醫(yī)療設備和醫(yī)療服務為切入點，以醫(yī)院HIS、庫房管理、醫(yī)療設備管理、藥品耗材集中采購平臺、醫(yī)保等系統(tǒng)數據為基礎，工商、婚姻、社保等其他外部數據為輔助，開展大數據綜合分析，同時對醫(yī)院網絡安全管理情況進行審查，揭示醫(yī)院主要領導人員任職期間履行經濟責任的薄弱環(huán)節(jié)和突出問題，揭露主要領導人員落實國家和省全面深化公立醫(yī)院綜合改革相關政策不到位、在醫(yī)療衛(wèi)生管理和領導干部權力行使中違紀違法違規(guī)和管理不規(guī)范等問題，揭示問題背后的體制障礙、機制缺陷、制度漏洞，促進領導干部擔當作為，促進醫(yī)療衛(wèi)生高質量發(fā)展，推動重大醫(yī)療衛(wèi)生改革措施貫徹實施，推進國家治理體系和治理能力現代化。 全面采集并梳理與醫(yī)院大數據審計相關的各行業(yè)、各部門數據資源。為進行跨領域、跨部門、跨系統(tǒng)、跨業(yè)務的數據綜合交叉比對分析，多維度、深層次發(fā)現問題、挖掘信息做準備。醫(yī)院大數據審計數據資源主要有：1．醫(yī)院內部數據。采集各醫(yī)院財務系統(tǒng)及各類業(yè)務系統(tǒng)數據，其中主要業(yè)務數據包括HIS、庫存管理、采購管理、PACS、LIS、核醫(yī)學、電子病歷、UIS、OA、財務信息管理系統(tǒng)等。2．藥品耗材集中采購平臺數據。采集全省藥品耗材集中采購平臺數據。3．其他外部數據。充分利用其它外部數據，具體包括財政國庫集中支付、醫(yī)保、社保、藥品流通、工商、婚姻、公職人員等數據。醫(yī)院大數據審計重點審查藥品耗材、設備等采購領域重大政策落實情況、醫(yī)療服務收費和藥品耗材、醫(yī)療設備采購使用情況，并構建相關審計分析模型。（1）關注藥品國家集中采購在實現帶量低價方面是否存在機制體制性障礙。包括省藥品交易平臺藥品采購價格差異情況，平臺之間是否實現價格聯動、信息共享共用，現有機制能否減少供應商投機空間，確保國集采低價優(yōu)勢等。關注實施藥品集中采購后，藥品價格變化趨勢，重點關注價格不降反增的藥品，分析價格增高的原因，是否給患者增加負擔。（2）關注耗材國家集中采購改革的推進情況，分析其改革藥品相對滯后的合理性和緊迫性。具體包括了解不同醫(yī)院之間耗材采購是否存在透明度不一、價格差異大的情況，分析當前耗材國家集中采購比例低、推進慢的原因，是否有推進空間。圍繞上述藥品耗材采購重大政策落實情況審計重點關注事項，利用全省藥品耗材集中采購平臺和醫(yī)院藥品、耗材相關信息系統(tǒng)數據，以藥品類型、價格、采購到配送等為維度進行綜合比對分析，構建藥品、耗材集采宏觀分析模型。（1）對藥品的合規(guī)性審計，審計醫(yī)院是否按照國家規(guī)定進行定價，是否嚴格執(zhí)行藥品加成政策等內容。重點對政府定價藥品銷售價格進行審查，揭露違反國家價格政策，超最高零售限價售藥行為；對醫(yī)院自制藥劑的銷售價格進行檢查，揭露無醫(yī)藥主管部門價格審批依據或高于審批價格銷售的行為；審查醫(yī)院臨床試驗藥品的種類、數量，使用實驗藥品是否向患者收費；對醫(yī)院藥品銷售收費業(yè)務流程進行審計，審查藥品收費的真實性，揭露管理混亂、向患者違規(guī)收費的行為。審查是否存在過度治療、開單藥占比、輔助性用藥占比是否過高、大處方用藥等問題。（2）對醫(yī)療服務收費的例規(guī)性審計，從醫(yī)保和價格服務標準兩方面，重點關注醫(yī)療服務項目是否存在編碼外收費、超標準收費、重復收費、分解收費，免費項目收取費用等違規(guī)收費行為。針對醫(yī)院醫(yī)療服務收費情況，利用HIS系統(tǒng)門診、住院收費及醫(yī)保等數據。一是對醫(yī)院內部科室、醫(yī)生、患者等群體進行綜合及關聯畫像，分析醫(yī)生診療行為，開方行為等異常行為，構建醫(yī)院業(yè)務總體分析模型；二是根據全國醫(yī)療服務價格項目規(guī)范、各地區(qū)公立醫(yī)療機構基本醫(yī)療服務價格目錄中有明確內涵及指標參數的項目，將醫(yī)院收費編碼、項目、單價等收費關鍵字段信息與該類項目進行匹配分析，構建醫(yī)院門診、住院違規(guī)收費模型；三是將醫(yī)院醫(yī)保報銷項目與國家基本醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險藥品目錄中限工傷報銷部分的醫(yī)療項目進行匹配分析，構建醫(yī)院門診、住院違規(guī)利用醫(yī)保報銷收費模型；四是對醫(yī)療藥品和醫(yī)療項目進行分析審計，構建醫(yī)院開藥診療內控模型，如男性檢查項目女檢查、女性檢查項目男檢查、單處方超限、處方用藥量大于7天等模型。（1）關注藥品線下采購。重點審查醫(yī)院線下采購藥品是否符合特定要求、是否在醫(yī)保部門規(guī)定的限額比例以內、是否有向醫(yī)保部門備案。（2）關注誘導患者外購藥品情況。重點審查是否存在誘導患者外購在基本醫(yī)療目錄內的藥品；誘導患者在指定藥房（含與醫(yī)療機構有直接或間接關系的自費藥房、自費藥店、便民藥店等）購藥行為。（3）關注藥品、耗材采購入庫、出庫及使用的合規(guī)性。利用集中采購平臺采購數據與醫(yī)院庫房系統(tǒng)的出入庫數據及收費數據進行對比分析，關注是否存在差異，進而發(fā)現是否存在違規(guī)收費（多收費、少收費）、藥品耗材資產損耗侵占等問題。（4）關注醫(yī)療設備的采購、使用情況。利用醫(yī)院各類醫(yī)療設備的使用日志、檢查數據與采購管理系統(tǒng)、醫(yī)療收費、耗材集采平臺等數據綜合比對分析。一是重點關注醫(yī)院采購醫(yī)療設備的合規(guī)性，是否捆綁高價銷售設備配套的醫(yī)用耗材試劑、是否以贈送名義通過高價維護費、醫(yī)用耗材賺取利益。二是通過各醫(yī)療設備使用日志、收費數據等分析設備使用績效情況，再與設備維修保養(yǎng)記錄綜合比對，關注醫(yī)療設備使用績效低、維修商通過虛假維修獲取不當利益及利益輸送等問題。（5）醫(yī)療耗材使用情況收費審計，重點審查一次性醫(yī)療耗材及高值耗材的購置和使用收費情況。是否建立健全醫(yī)療耗材采購管理機制，監(jiān)管是否有效，是否嚴格按照規(guī)定加價、收費，是否存在重復使用、虛記多記、違規(guī)采購和盲目采購的行為。（6）關注供應商等異常群體。從藥品、耗材線下采購等分散采購結果入手，對招標采購數據進行分析，對采購金額過大供應商及供應商關聯關系等綜合分析，在對高值耗材等采購程序進行合規(guī)性審查的同時，關注異常供應商群體行為。（7）關注各類違法違規(guī)執(zhí)業(yè)行為。如利用醫(yī)院收費數據、醫(yī)學檢查相關系統(tǒng)數據、特定性檢查前置醫(yī)療條件數據等進行關聯比對分析，重點審查自費的大型醫(yī)療設備檢查項目，關注是否存在亂收費、私自收費、小金庫等廉政問題。針對醫(yī)院藥品耗材采購和使用中存在的合規(guī)性問題和廉政問題，一是利用藥品耗材集中采購平臺數據與庫存管理、HIS系統(tǒng)收費數據，構建醫(yī)院集采采購占比模型；二是利用HIS系統(tǒng)處方數據、藥品流通等數據構建誘導患者院外購藥模型；三是利用藥品耗材集中采購平臺數據、庫存管理出入庫數據、HIS系統(tǒng)收費數據進行綜合比對分析，構建藥品耗材采購、出入庫、收費一致性模型；四是利用醫(yī)院各類醫(yī)療設備的使用日志、檢查數據與采購管理系統(tǒng)、醫(yī)療收費、耗材集采平臺構建醫(yī)療設備采購、使用維修合規(guī)性模型；五是利用庫存管理、HIS系統(tǒng)、采購管理等數據與財務支付數據、工商、社保、婚姻、公職人員等外部數據綜合關聯分析，構建供應商異常群體模型；六是利用HIS系統(tǒng)收費數據、庫存管理及核醫(yī)學、LIS、PACS系統(tǒng)等數據，構建各類違法違規(guī)執(zhí)業(yè)行為模型。醫(yī)院網絡安全審計的重點是審查各醫(yī)院主要負責人履行網絡安全管理第一責任人職責情況。要聚焦醫(yī)院的主責主業(yè)，突出醫(yī)療安全生產信息網絡方面的監(jiān)督檢查，一是網絡安全建設制度的建立和執(zhí)行情況；二是網絡安全建設規(guī)劃，安全設備的采購、使用及管理等績效情況；三是網絡安全性測試檢查，對相關系統(tǒng)進行技術測試、漏洞掃描，重點檢查是否存在敏感數據泄露風險隱患。利用醫(yī)院各業(yè)務系統(tǒng)日志、安全掃描工具等重點檢查醫(yī)院應用系統(tǒng)訪問安全性，檢測醫(yī)院HIS系統(tǒng)用戶訪問控制情況，是否有可能被其他人登錄、冒用及篡改數據；數據庫安全性，檢測醫(yī)院信息系統(tǒng)的數據庫服務器是否安全有效運行；操作系統(tǒng)安全性，檢測醫(yī)院客戶端邏輯訪問是否控制嚴密。利用醫(yī)療設備維護數據、使用日志等，重點檢查醫(yī)療設備是否存在違規(guī)接入互聯網以及數據存儲、硬盤維修回收等重大安全風險問題。公立醫(yī)院的大數據審計和網絡安全審計要強化數據分析意識和能力。要深入研究醫(yī)院各類信息系統(tǒng)數據，分析診療、藥品耗材、醫(yī)療設備采購、出入庫及使用情況，通過信息系統(tǒng)間數據比對，發(fā)現疑點和違法違規(guī)問題線索。充分利用審計部門已有的相關業(yè)務數據，加強多部門、跨系統(tǒng)電子數據的分析，沿著醫(yī)院業(yè)務情況開展數據分析，把握總體，提高審計效率。同時要加強醫(yī)院網絡安全審計政策研究及綜合協調工作。充分與現場審計融合，提高數據分析的精準度，對現場審計發(fā)現的問題，利用數據分析充分擴大審計覆蓋面。對于數據分析中發(fā)現的疑點問題線索，要及時通過現場審計進行核查。
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