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最近又是征收期哈，小規(guī)模納稅人的各種申報(bào)問題又來了。 小規(guī)模納稅人申報(bào)說實(shí)話我個(gè)人感覺比一般納稅人還要復(fù)雜一些。 畢竟小規(guī)模納稅人的各種情況太多了，各種政策，開票方式疊加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申報(bào)？ 不相信？ 二哥就簡(jiǎn)單給大家說幾個(gè)，你看看。 1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普通，怎么算稅？專票免不免？ 2、季度銷售超過45萬，又有不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？ 3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？ …… 等等這些問題，你是不是覺得有點(diǎn)頭大？ 當(dāng)然實(shí)際工作中，你一個(gè)小規(guī)模納稅人可能不會(huì)這些問題都遇到，大部分的業(yè)務(wù)還是單一，也不用想那么多，但是如果你是代理記賬公司，遇到很多不同情況，那你就需要去了解，去學(xué)習(xí)，去實(shí)踐。 二哥的思路其實(shí)就是一個(gè)，不管你小規(guī)模納稅人開不開發(fā)票，開什么發(fā)票，有沒有免稅收入，都可以按照先總后分的套路思路去理清。 所謂先總后分就是，先匯總我這個(gè)季度小規(guī)模所有的銷售情況，以此判斷是否超過小微免稅標(biāo)準(zhǔn)，然后再分項(xiàng)根據(jù)開票，業(yè)務(wù)類型來分析填寫申報(bào)表。 比如下面這個(gè)朋友的情況。 套路思路就是，首先我匯總看看他的銷售情況，根據(jù)描述，我把他的銷售情況整理如下，大家都可以按這個(gè)方式整理自己的銷售情況。 好了，從總的來看，季度銷售額已經(jīng)達(dá)到60萬，以及超過了45萬，所以不能享受小微免稅了。 接下來我們就得分開看了。 分開看公司有兩個(gè)業(yè)務(wù)，一個(gè)不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，一個(gè)安裝業(yè)務(wù)，那么按規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模是5%的征收率，安裝業(yè)務(wù)3%減按1%征收。 這下，分項(xiàng)也搞清楚了，然后就是填寫申報(bào)表了。 因?yàn)椴幻舛?，所以分?xiàng)出來都是填寫在征收欄次，其中5%自然是填寫在4欄，因?yàn)槲撮_具發(fā)票，所以不用填寫其中欄。 然后3%減按1%的自然是填寫3%欄次，也就是第1欄，因?yàn)殚_的增值稅普通發(fā)票，所以還要同時(shí)填寫到3欄次其中項(xiàng)。 然后本期應(yīng)納稅額自動(dòng)按填寫的銷售額算出來 =40*3%+20*5%=2.2 因?yàn)?%是減征，所以還需要把減征的2%填寫到16欄。 =40*2%=0.8 最后就得到當(dāng)期應(yīng)納稅額1.4萬。 你看，其實(shí)就是這個(gè)套路，這樣一算，非常清晰明了。 因?yàn)橛袦p征的情況，還需要填寫減免稅明細(xì)表 其實(shí)就完事了。 并沒有太復(fù)雜，思路是很重要的。 為了驗(yàn)證二哥給大家分享的這個(gè)思路，我就再多舉幾個(gè)案例給大家感受一下。 1、季度銷售未超45萬，又開專票又開普通，怎么算稅？專票免不免？ 首先，我們還是要匯總看看公司整體銷售情況，還是老規(guī)矩，大家自己做個(gè)圖表，如下，這樣清清楚楚，明明白白的。 合計(jì)銷售額小于45萬的，那么享受小微免稅。 接下來，分開看，分開看就很簡(jiǎn)單，專票部分不能免，因?yàn)閷Ｆ毕掠我挚郏嫌蔚媒欢?，普通發(fā)票可以免。分項(xiàng)就分析完畢。 接下來就是填寫申報(bào)表了。 專票不免自然是填寫到征稅欄次，因?yàn)殚_了專票，所以其中項(xiàng)也要填上。普通發(fā)票免稅，享受的小微免稅政策，那就自然是填寫在第9、10欄次。 專票是3%減按1%，所以先填寫20的3%=0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2，至于普通發(fā)票，那直接就是在免稅的17,18欄，系統(tǒng)自動(dòng)按3%生成。 也就完事了，是不是也是先總后分？？ 涉及減征，再填寫一個(gè)減免稅明細(xì)表，齊活！ 2、季度銷售超過45萬，又有不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，怎么算，能不能免？ 老規(guī)矩，一樣的套路，先總后分。 如圖，合計(jì)銷售額120，超過了45萬，是不是全部要征稅呢？ 這里就要注意一個(gè)特例了。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。（季度45萬） 也就是說匯總看的時(shí)候可以不考慮不動(dòng)產(chǎn)銷售額業(yè)務(wù)。 這個(gè)案例，不考慮不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，我的銷售額只有20萬，享受小微免稅哈。 接下來就是分項(xiàng)看了。 20萬普通發(fā)票免稅，享受小微，不動(dòng)產(chǎn)銷售部分正常按5%交稅即可。 好了，填表。
100銷售不動(dòng)產(chǎn)是5%，自然填寫到征稅欄次。 20享受小微免稅，填到小微免稅欄次。
完工！ 3、季度銷售超過45萬，又有免稅的收入，又怎么申報(bào)？ 套路開始，先看總數(shù)。
注：表格0%只是為了方便表格計(jì)算，實(shí)質(zhì)這里應(yīng)該填免稅。 銷售額120萬，超過45萬，所以不享受小微免稅了。 接下來就是分項(xiàng)看了。 100萬是項(xiàng)目免稅，比如是銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品等，這里大家可以下載表格，看看我國(guó)目前哪些項(xiàng)目可以免增值稅。
20萬是3%減按1%征收。 分的也分清楚了，下面就是對(duì)應(yīng)填寫表格了。
20萬不免，自然是填寫在征收欄次，因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，所以填寫其中項(xiàng)。 100萬是項(xiàng)目免稅，不是小微免稅，填寫在9和12欄次。
3%減按1%，所以先填寫20的3%，0.6在15欄，再填寫20的2%在減征欄次，最后得到應(yīng)納稅額0.2 免稅的自動(dòng)生成免稅額，不用管，系統(tǒng)自動(dòng)生成。 因?yàn)樯婕皽p免稅，所以需填寫減免稅明細(xì)表
也就這樣完事了。 也是先總后分的思路。 4、差額征稅的是不是也適合這個(gè)套路？ 一樣的可以用這個(gè)思路！ 二哥稅稅念公司為增值稅小規(guī)模納稅人，提供旅游服務(wù)，選擇1個(gè)季度為納稅期限。2021年4季度提供旅游服務(wù)取得含稅收入50.40萬元，其中按政策規(guī)定可扣除金額10萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
我們也先匯總看看，匯總看銷售額50.4/1.01=49.9,好像超過了45萬，不享受免稅。 但是這里又有例外。 適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。 所以有差額征收的情況下，我們是需要看差額后的銷售額的，這里扣除10萬，差額后銷售額是40萬，小于45萬，享受小微免稅。 然后分項(xiàng)看，這里只有一個(gè)業(yè)務(wù)，也只開了一個(gè)類型的發(fā)票，普通發(fā)票，所以分項(xiàng)很清楚。 那么直接填表，差額征稅是需要填寫附列資料的。
注：《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率) 然后再填寫主表 《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。
你看，差額也是可按這個(gè)套路的。 所以，小規(guī)模申報(bào)雖然各種政策疊加，各種發(fā)票混合，但是實(shí)質(zhì)上，你按照二哥給你這個(gè)套路去思考，自然也是能在萬千思緒中理清你一條。 實(shí)操的路上，二哥希望能助你一臂之力。 如果你還有不懂，可以加我微信，egssn1，如果你要問我小規(guī)模申報(bào)實(shí)操中的問題，記得把銷售情況表格做好，自己填寫申報(bào)表的截圖一并發(fā)我，我才好看看哪里有問題。 
2、年終獎(jiǎng)新政后，最新最全個(gè)稅稅率表及預(yù)扣率表公布！ |
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