1、對(duì)于新老項(xiàng)目劃分是否正確 建筑企業(yè)和房地產(chǎn)公司將營改增前發(fā)生的采購行為等到營改增后獲得供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣。 2、增值稅預(yù)繳稅款是否正確 (1)營改增前(2016年4月30日前)采購的建筑施工材料已經(jīng)用于工程施工項(xiàng)目,但是拖欠材料供應(yīng)商的采購款,營改增后(2016年5月1日)才支付拖欠材料供應(yīng)商的材料款而收到供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票,無論建筑企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法還是一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅,依據(jù)稅法規(guī)定則不可以抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅。(2)營改增前的老項(xiàng)目在營改增后繼續(xù)進(jìn)行施工的情況下,由于建筑施工企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定選擇了簡易征稅計(jì)稅方法,所以老項(xiàng)目在營改增后所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅不可以在新項(xiàng)目發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅中進(jìn)行抵扣。 3、建筑業(yè)是否分項(xiàng)目核算以及項(xiàng)目臺(tái)賬的檢查 (1)銷售和安裝可以體現(xiàn)在一個(gè)合同當(dāng)中,沒有必要把銷售合同和安裝合同分開簽訂,在同一個(gè)合同中分別描述就行。沒有分開描述的從高適用增值稅稅率。 (2)兼營業(yè)務(wù)應(yīng)分別核算,不能分別核算的從高適用增值稅稅率。 4、建筑業(yè)是否有把簡易計(jì)稅的購進(jìn)材料抵扣到一般計(jì)稅的項(xiàng)目中 一般納稅人采取簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。重點(diǎn)檢查將用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣。 5、增值稅差額征稅的行業(yè)扣除項(xiàng)目是否真實(shí) 有些分包業(yè)務(wù)沒有進(jìn)行扣除而是采取費(fèi)用報(bào)銷的形式,有些扣除項(xiàng)目因分包違法而不能扣除。 6、采購方或勞務(wù)接受方是否將一些依照稅法規(guī)定不能抵扣的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了抵扣。 7、資產(chǎn)非正常損失是否未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 (1)、非正常損失購進(jìn)的動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 (2)、非正常損失購進(jìn)的不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 (3)、已抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生改變用途或非正常損失的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出方法。 8、全面營改增后的兩虛(虛開虛抵)發(fā)票、對(duì)開發(fā)票、三(四)流不一致發(fā)票的檢查。 |
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