我們知道納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，其在核算上最大的區(qū)別就在于一般納稅人采用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，而小規(guī)模納稅人只能采用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。（一般納稅人特殊業(yè)務(wù)可采用簡易計稅方法）

在一般計稅方法下，應(yīng)納稅額=銷項稅額—進(jìn)項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額怎么計算呢？

基本原則

銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時向購買方收取的全部價款+價外費(fèi)用。

全部價款含消費(fèi)稅等價內(nèi)稅，價外費(fèi)用是指獎勵費(fèi)、違約金、延期付款利息等，但是不包括一些行政事業(yè)性收費(fèi)、保險費(fèi)等代收轉(zhuǎn)付的價款。

判斷要點(diǎn)：收到的費(fèi)用是直接裝兜里形成收入了，那就要自己開發(fā)票。還是只過了手得交出去，那么由真正收錢的人開發(fā)票。

需要注意的是，收取的全部價款和價外費(fèi)用，一定要記得價稅分離，以不含稅收入作為銷售額×稅率。（原理就是：增值稅是價外稅）

特殊銷售方式

有時候沒有收到錢，沒有銷售額，但是納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，仍然是要計算銷項稅額的。有時候收了錢但是不是全部的，或者還要退，那么在計算銷項稅額上就有特殊的規(guī)定。

1，以物易物：以該貨物的公允價值也就是市場售價計算銷項稅額，換進(jìn)來的物品取得增值稅專用發(fā)票可作為進(jìn)項稅額抵扣。也就是說還是一買一賣，不能逃避納稅義務(wù)。

2，以舊換新：一般貨物按照同期銷售價格確定銷售額，不能扣減舊貨抵的價格，也就是說按貨物本身價格而不是收取的差額。但是金銀首飾比較特殊，可以按照收取的差額作為銷售額，因為金銀首飾是可以再賣的，流通性保值性都非常強(qiáng)。

3，銷售折扣和折扣銷售：在專業(yè)表述上，銷售折扣全額計稅，折扣銷售差額計稅，區(qū)別就在于是先打折再銷售還是先銷售收款的時候再打折？先打折再銷售是折扣銷售，要求銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明，才可以按折扣后的余額作為銷售額。先銷售回款再打折是銷售折扣，也叫現(xiàn)金折扣，是找售后給予的還款優(yōu)惠，因此全額計算銷項稅額，折扣作為“財務(wù)費(fèi)用”列支。

4，包裝物押金：酒類產(chǎn)品（除了啤酒、黃酒）在收取時換算成不含稅收入直接并入銷售額，啤酒、黃酒的以及其他貨物的包裝物押金以1年為限期，單獨(dú)核算不超期作為“其他應(yīng)付款”，超期并入銷售額計征銷項稅額。

再用大白話總結(jié)一下吧：

一般情況下，還是按照收取的全部價款和價外費(fèi)用計算銷售額，如果在計算收取款項前達(dá)成的優(yōu)惠，認(rèn)可扣減，按照實收金額；而在收取款項已確定后又給予的優(yōu)惠，不認(rèn)可扣減。

但是涉及以舊換新、以物易物的，為防止稅源流失，就不按收取的價款而是按照貨物本身的價款，以全額計算銷售額。

帶包裝物的，一塊兒計稅，包裝物押金需要返還的，具體分析產(chǎn)品類型，啤黃酒一般貨物以1年為期限，其他酒類直接計征。

如果產(chǎn)生銷售后又退回的，開具紅字發(fā)票，沖減銷售額。

基本說到位了！如果有不當(dāng)之處，還請批評指正！謝謝！