【原】以清包工提供建筑服務(wù)企業(yè)的稅收籌劃，可以簡(jiǎn)易征收或者財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)

懂稅帝 2021-08-24

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稅籌問(wèn)題千千萬(wàn)，《懂稅帝》為你找答案

法律政策依據(jù)

(1)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))。

(2)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院1993年12月13日頒布，國(guó)務(wù)院令〔1993〕第134號(hào)，根據(jù)2017年11月19日《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例〉的決定》第二次修訂)。

(3)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令，根據(jù)2011年10月28日《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》修訂)。

什么是清包工，就是只提供建筑服務(wù)，像材料以及輔助材料都是甲方提供，收取的費(fèi)用基本上都是人工費(fèi)以及服務(wù)費(fèi)。像建筑服務(wù)的清包工是可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，而其他非清包工的建筑服務(wù)是不能用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，只能選擇抵扣。

甲裝修公司主要以清包工方式提供裝修服務(wù)，年含稅銷(xiāo)售額為2000萬(wàn)元左右，屬于營(yíng)改增一般納稅人，適用10%的稅率，全年進(jìn)項(xiàng)稅額約50萬(wàn)元，需要繳納增值稅：2000÷(1+10%)×10%-50=131.81(萬(wàn)元)，請(qǐng)?zhí)岢黾{稅籌劃方案。

籌劃方案

1、簡(jiǎn)易征收

甲裝修公司獨(dú)立核算以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。全年需要繳納增值稅：2000÷(1+3%)×3%=58.25(萬(wàn)元)。通過(guò)納稅籌劃，少納增值稅：131.81-58.25=73.56(萬(wàn)元)。

2、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)

甲裝修公司假如不適合簡(jiǎn)易征收的計(jì)稅方法，我們還可以享受財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策，獎(jiǎng)勵(lì)我們所繳納增值稅和所得稅地方留存部分的30%-80%，增值稅地方留存占50%，所得稅地方留存占40%。像上面計(jì)算的繳納的增值稅為131.81萬(wàn)元，我們可以得到的最大獎(jiǎng)勵(lì)為：131.81*50%*80%=52.72(萬(wàn)元)。雖然沒(méi)有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法少繳納增值稅，但是我們還有所得稅的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)際上應(yīng)該是差不多的。當(dāng)月納稅，次月就能得到獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)非常及時(shí)。