一般房產(chǎn)、土地拍賣涉及到的稅種有：契稅、印花稅、增值稅及其附加、土地增值稅、所得稅。其中，根據(jù)稅法規(guī)定，由買方承擔的為契稅、印花稅，由賣方承擔的為土地增值稅、印花稅、增值稅及其附加、所得稅。但大部分司法拍賣中，考慮到執(zhí)行的實際情況，會在公告中寫明稅費由買受人承擔。 

一、契稅

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定。

具體而言，若交易房地產(chǎn)為住宅，根據(jù)《關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2016]23號）：

（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

除此之外，各省均有對應的契稅實施辦法規(guī)定稅率，如《河北省契稅實施辦法》規(guī)定：契稅稅率為百分之四。但是，個人購買自用普通住房的，稅率為百分之三。國家另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。

二、印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，即買賣雙方均需繳納印花稅。

司法拍賣中《拍賣成交合同》屬于印花稅暫行條例中“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”類，按萬分之五的稅率繳納印花稅。

三、增值稅

目前一般情況下，一般納稅人銷售不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的增值稅率為9%（原《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定稅率為11%，2018年5月1日起降為10%，2019年4月1日起降為9%）。小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)簡易計稅按5%的征收率。

但有如下幾種特殊情況：

（一）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的特殊規(guī)定

根據(jù)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》，對于一般納稅人，2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)可選擇簡易計稅或一般計稅方式，其中自建為全額計稅（全部價款和價外費用），非自建為差額計稅（全部價款和價外費用扣除購買住房價款后的余額）。2016年4月30日后取得的房地產(chǎn)僅可采用一般計稅，無論自建或非自建均為全額計稅。

（二）轉(zhuǎn)讓土地的特殊規(guī)定

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計稅方法，按5%的征收率差額納稅。

（注：2016年4月30日后取得的土地使用權(quán)，一般納稅人僅可采用一般計稅，稅率9%；小規(guī)模納稅人僅可采用全額簡易計稅，征收率5%。）

四、增值稅附加稅費

（一）城建稅

按照《城建稅暫行條例》以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù)，與增值稅同時繳納。其稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（二）教育費及地方教育費

按照《征收教育費附加的暫行規(guī)定》，教育費以各單位和個人實際繳納的增值稅稅額為計征依據(jù)，教育費附加率為3%，與增值稅同時繳納。

按照《關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜〔2010〕98號），地方教育費統(tǒng)一按照單位和個人實際繳納的增值稅稅額的2%征收。

五、土地增值稅

土地增值稅的征收分三種情況：第一，能提供評估價格的且能提供發(fā)票的；第二，不能提供評估價格但能提供發(fā)票的；第三，以上都無法提供。

第一種情況，按《土地增值稅暫行條例》適用四級超率累進稅率，稅率為30%-60%。

第二種情況，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅(2006)21號）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5％計算。

第三種情況，實行核定征收，征收率原則上不低于5%，具體各省市自行規(guī)定。如河北省對個人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物核定征收率為6%，對房地產(chǎn)開發(fā)項目普通住房核定征收率為6%，非普通住房核定征收率為8%，其他類型房產(chǎn)核定征收率為10%。

六、所得稅

（一）個人所得稅

根據(jù)《國家稅務總局關于加強和規(guī)范個人取得拍賣度收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[2007]38號），個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產(chǎn)，應以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。但若拍賣房產(chǎn)為個人居住滿5年的唯一住宅，免征個人所得稅。

（二）企業(yè)所得稅

正常情況下，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要并入企業(yè)的應納稅所得，從而計算企業(yè)所得稅。但司法拍賣中難以進行核算，一般會直接按差額乘以企業(yè)所得稅率來計算，并由買受人承擔。一般企業(yè)的所得稅率為25%，高新技術企業(yè)所得稅率為15%。 

最后值得注意的是，增值稅是價內(nèi)稅，契稅、印花稅、土地增值稅、所得稅為價外稅，因此計征契稅、印花稅、土地增值稅、所得稅的成交價格不含增值稅。

但是，計算印花稅時，如果合同中沒寫明含稅價和不含稅價，印花稅就以含稅價為稅基。實務中，大多數(shù)合同并未將價款和增值稅款分開，征收印花稅時，大多以含稅價計征。