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給一家混凝土公司初步檢查了一下2020年賬務上主要的涉稅風險點，很有些感慨，一年做到了三五個億的營收，聘請的財務人員溝通起來對答如流，貌似專業(yè)在線，可是檢查的過程中，還是很容易讓人發(fā)現(xiàn)最基本的錯誤。 1、最重要的邏輯關系對不上，說明報表肯定進行了人為更改 利潤表顯示，本年凈利潤為1,888,468.14元。資產(chǎn)負債表中，未分配利潤的期末數(shù)-2,839,814.99與期初數(shù)-3,963,494.19的差額為1,123,679.20元，明顯不等于利潤表中的本年凈利潤。然后查了一下序時賬，發(fā)現(xiàn)做了一筆以前年度損益調(diào)整數(shù)764,788.94元。但無論怎樣進行調(diào)整，這個差額都應該等于本年凈利潤，最基本的邏輯關系都不對，所以只能讓企業(yè)自己去查明情況了。 2、長期待攤費用大幅增加，可能進行了人為利潤調(diào)整 長期待攤費用2020年度增加近1500萬，從序時賬中查看得知，主要為辦公樓、宿舍樓和食堂的裝修費用。其中，2020年12月發(fā)生的長期待攤費用當年無需攤銷。從2020年4-5月份發(fā)生的321萬費用來看，已經(jīng)計提的攤銷費用是按照3年計算的。這個攤銷時間可能不夠準確。因為該公司成立于2015年，按照房屋建筑物的折舊時間為20年推算，可攤銷時間應至少應該還有14-15年時間。因此，這三筆長期待攤費用可能存在提前確認費用從而降低企業(yè)利潤、少繳納企業(yè)所得稅的風險。 3、稅費方面，剔除可能存在的隱瞞收入，僅從賬面看，增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅基本正確 混凝土攪拌站由于進項發(fā)票的取得存在一定的困難，所以，除非與那些大型的中字頭國企業(yè)務頻繁的公司，在增值稅計稅層面基本選擇了簡易征收。這家公司也不例外。2020年，全年營業(yè)收入為359,937,278.43元，其中，銷貨收入為359,514,543.97元，其他收入-泵車租賃收入為422,734.46元。分別按3%和13%計算增值稅，應交增值稅為10,840,391.80 元，科目余額表計提的未交增值稅科目顯示為10,843,227.56元，幾乎無差異，增值稅暫不存在風險。附加稅和企業(yè)所得稅亦如此。 當然，增值稅和所得稅方面，很多企業(yè)存在隱瞞收入而少繳稅的情況，這家公司的預收賬款和其他應收應付方面，也存在一定的風險，如果考慮在內(nèi)，增值稅和所得稅數(shù)據(jù)肯定要同步發(fā)生變化。 但是，印花稅方面，企業(yè)存在明顯問題。 2020年只有年初存在一筆117,722.30元的印花稅費用繳納記錄，之后再無關于印花稅的任何分錄。以收入和成本數(shù)合計算，達到了6個多億，至少應該20萬印花稅沒有繳納。 此外，資產(chǎn)負債表顯示短期借款增加了2000萬元，日記賬顯示為工商銀行的2筆短期借款。以及管理費用/保險費科目年度借方發(fā)生額為107萬，分別涉及到借款合同和財產(chǎn)保險合同的印花稅繳稅義務。 當然，以上還可以說是小問題，因為相對于上述問題，該企業(yè)的往來款問題表現(xiàn)的更為突出。 其他應收款方面，有二筆業(yè)務值得企業(yè)再次自查。 一家非關聯(lián)公司使用該公司資金3個月，金額為2000萬，但企業(yè)賬上未顯示存在利息收入，有可能會被稅務局認為此借款交易行為不公允，應當按市場利率收取利息及確認收入，存在要補繳企業(yè)所得稅及增值稅、附加稅的稅務風險。 一家實業(yè)公司，經(jīng)查實控人與該混凝土企業(yè)為同一自然人，屬于關聯(lián)企業(yè)，但非集團下的關聯(lián)企業(yè)。集團下的關聯(lián)企業(yè)可以依照統(tǒng)借統(tǒng)還政策無息使用資金。但是，作為非集團下的關聯(lián)企業(yè)，實業(yè)公司與混凝土公司在2020年頻繁發(fā)生業(yè)務往來，借方2700萬，貸方6700萬。同樣未查到關于借款利息的資料，與上一筆業(yè)務類似，可能稅務局認為此借款交易行為不公允，應當按市場借款利率支付利息，并引發(fā)對方的稅務風險。 其他應付款方面，主要表現(xiàn)為企業(yè)與大股東之間的資金往來，也存在一定的涉稅風險。年初，企業(yè)進行了一筆其他應收和其他應付的對沖分錄，二級科目均為大股東本人，金額為1.9個億。需要提醒企業(yè)：一，往來金額過大，容易產(chǎn)生風險；二，該筆對沖發(fā)生在年初，有可能是上年多筆科目的匯總數(shù)據(jù)，如果對這些數(shù)據(jù)進行拆分，有可能會存在隱藏收入的情況，也有可能會存在股東使用公司資金的行為，這種情況下，如果借款期限超過一年，稅務局有理由認為此行為是一種股東分紅行為，會存在按照20%稅率繳納個人所得稅的風險。 綜上，初步檢查就發(fā)現(xiàn)這么多問題，詳細查一下，可能暴露的問題就更多了。我記得之前聽過一位老師的課，他說，千萬不要小看每個月納稅時提交的財務報表。一份漏洞百出的報表，就是企業(yè)在自己舉報自己。如今，我是深刻體會到這句話的含義了。    橫圖 |
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