非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無(wú)息借款，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是非關(guān)聯(lián)方之間的無(wú)息借款。

一、增值稅 

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第十四條第一項(xiàng)規(guī)定：

所以，除了用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象外，無(wú)償借貸是要繳納增值稅的！

企業(yè)之間借貸在增值稅上，屬于“貸款服務(wù)”，根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人適用稅率6%，小規(guī)模納稅人適用征收率3%。

那么有人會(huì)問(wèn)，既然沒(méi)有收到實(shí)際的利息，那應(yīng)該按照什么利率來(lái)繳稅呢？

一般情況下，按照金融企業(yè)同類同期貸款利率計(jì)算！

但是，如果你不具有合理的商業(yè)目的，以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)安排、減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款的，那么：

溫馨提示：

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。但最新的《增值稅法（征求意見(jiàn)稿）》中取消了貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅這一條款。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，只要是企業(yè)發(fā)生的合理的支出，均可以稅前扣除。而無(wú)息借款不涉及收入/支出問(wèn)題，故不涉及企業(yè)所得稅問(wèn)題。

三、印花稅

根據(jù)《印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：

因此，非金融企業(yè)之間借貸，不屬于印花稅的征稅范疇，不征印花稅。

四、附加稅

城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)的，因此，繳納了增值稅的同時(shí)，就要繳納附加稅。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的無(wú)息借款，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是關(guān)聯(lián)方之間的無(wú)息借款。

一、增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅[2019]20號(hào)）[政策延期至2023年12月31日]第三條規(guī)定：

二、企業(yè)所得稅

三、印花稅

四、附加稅

由于增值稅免征，因此，不需要繳納附加稅。

關(guān)聯(lián)方之間有償借款，涉及企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題，而根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)借款額和借款利率均有所限制。

如何能夠不受債資比限制，提高稅前扣除金額呢？

這里總結(jié)了2種方法供大家參考：

（一）突破本金限額：獨(dú)立交易和實(shí)際稅負(fù)

根據(jù)（財(cái)稅[2008]121號(hào)）第二條規(guī)定：

總的來(lái)說(shuō)，就是符合獨(dú)立交易原則或者借款方的實(shí)際稅負(fù)不高于出借方，則在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是準(zhǔn)予扣除。這里還需要注意三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，我們分別來(lái)看。

1.獨(dú)立交易原則

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十條規(guī)定，獨(dú)立交易原則是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則。當(dāng)然，這里是需要證明資料來(lái)證明的，包括以下10項(xiàng)資料：

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為資料不足以證明其獨(dú)立性，則會(huì)面臨著納稅調(diào)整。

2.實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方

首先來(lái)看實(shí)際稅負(fù)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)文件規(guī)定：

也就是說(shuō)，實(shí)際稅負(fù)≠企業(yè)所得稅稅率。

其次，這里所說(shuō)的只有境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，對(duì)于境外關(guān)聯(lián)方來(lái)說(shuō)，境外關(guān)聯(lián)方的利息應(yīng)視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補(bǔ)征企業(yè)所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計(jì)算應(yīng)征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。

3.準(zhǔn)予扣除≠全額扣除

根據(jù)稅務(wù)總局的答疑，企業(yè)滿足了獨(dú)立交易原則或者實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方條件的，其扣除的利息，首先必須符合稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，也就是在稅率上的規(guī)定。

因此，獨(dú)立交易和實(shí)際稅負(fù)主要是關(guān)聯(lián)方借款本金的規(guī)定，下面我們就繼續(xù)來(lái)看這里所說(shuō)的，實(shí)施條例中的有關(guān)規(guī)定，也就是關(guān)于關(guān)聯(lián)方借款利率的規(guī)定。

（二）提高利率標(biāo)準(zhǔn)上限：符合條件的金融企業(yè)

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：

也就是說(shuō)，只要出借方是金融企業(yè)，則可以按照其利率扣除，如果是非金融企業(yè)，就按照金融企業(yè)的同期同類貸款利率來(lái)計(jì)算。

這里的所說(shuō)的金融機(jī)構(gòu)，可以參照稅務(wù)總局2017年14號(hào)文件。利用排除法，我們主要看一下不屬于金融機(jī)構(gòu)的情況，包括金融資產(chǎn)管理公司，金融租賃公司，貨幣經(jīng)紀(jì)公司，消費(fèi)金融公司等等。

我們繼續(xù)來(lái)看，這里所說(shuō)的同期同類貸款利率，只要是本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況就可以，也就是說(shuō)，企業(yè)可以找利率較高的一家金融機(jī)構(gòu)出具證明。當(dāng)然，取得這個(gè)合法證明還是比較難的，傳統(tǒng)上的證明佐證必須是公告性制式紅頭文件，而并非網(wǎng)站宣傳廣告性資料，因此這里需要先咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。若審核沒(méi)有太嚴(yán)格，無(wú)法取得金融機(jī)構(gòu)相關(guān)證明文件時(shí)，則可以向當(dāng)?shù)乩首罡叩慕鹑跈C(jī)構(gòu)借款，以獲取相應(yīng)的證明材料。