前言：

大家好，我是薛哥。對(duì)于稅務(wù)的知識(shí)，很多朋友多次問(wèn)到，例如施工時(shí)，我們到底是開(kāi)具9%的發(fā)票還是6%的呢？增值稅3%、6%、9%、13%稅率怎樣區(qū)分呢？等等問(wèn)題，這對(duì)于弱電經(jīng)理來(lái)說(shuō)，是必須具備的知識(shí)。

正文：

嚴(yán)格來(lái)講這個(gè)3%不能叫稅率，應(yīng)該叫征收率，因?yàn)樵鲋刀惖幕径惵蕸](méi)有這一檔。大家都知道，這小規(guī)模納稅人就可以適用3%征收率，咱們重點(diǎn)說(shuō)說(shuō)一般納稅人適用這3%征收率的情形。

1、建安施工的清包工項(xiàng)目可以適用簡(jiǎn)易征收的3%征收率

什么叫清包工？所謂清包工就是我們常說(shuō)的包工不包料，就是我對(duì)這個(gè)工程項(xiàng)目我只出勞力，像監(jiān)控設(shè)備、線纜、腳手架等工地需要的材料全部由甲方提供。

你想想啊，我方提供的只有勞力，沒(méi)有買(mǎi)進(jìn)來(lái)任何材料，也就是完全沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，如果清包工項(xiàng)目取得的收入要按一般計(jì)稅的稅率9%征收的話，那么就會(huì)導(dǎo)致施工企業(yè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣，應(yīng)納增值稅很高，從而導(dǎo)致附加稅費(fèi)的支出過(guò)高，間接增加企業(yè)稅負(fù)。

建筑施工企業(yè)一般納稅人為甲方工程提供清包工服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑弱電施工涉及到這個(gè)稅率的地方不多，主要是集中在圖紙、咨詢規(guī)劃等方面，比如建安企業(yè)為建設(shè)方提供的施工技術(shù)咨詢服務(wù)就適用6%的稅率，再比如維保服務(wù)也是6%的稅。

不過(guò)這涉及的金額應(yīng)該不是很大，咱們看看6%增值稅的稅目就明白了。

這才是當(dāng)前建筑施工項(xiàng)目增值稅的正主，目前大部分城市的弱電施工項(xiàng)目的施工企業(yè)都是按這個(gè)稅率計(jì)稅的。

為什么？

第一，一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是銷(xiāo)售額超500萬(wàn)元，這建筑施工項(xiàng)目隨隨便便一個(gè)工程就超500萬(wàn)元了，所以絕大部分施工企業(yè)都是一般納稅人。

第二，建筑施工項(xiàng)目實(shí)行清包工的不多，很多都是施工方包工包料的。

所以，實(shí)際上業(yè)務(wù)中，適用這個(gè)9%稅率的弱電施工項(xiàng)目是最多的。

我們都知道，從2019年4月1號(hào)起，增值稅的稅率實(shí)際上只有三檔，分別為13%、9%、6%，分別對(duì)應(yīng)不同的增值稅品目，這13%稅率是由原適用17%、16%增值稅品目調(diào)整過(guò)來(lái)的。

 正常來(lái)講，建筑弱電施工項(xiàng)目涉及到這個(gè)稅率的不是很多，但是如果這個(gè)建安企業(yè)在提供工程施工服務(wù)的同時(shí)還銷(xiāo)售建安材料等，確實(shí)可以適用這一稅率。

我們上面已經(jīng)了解了3%、6%、9%、13%稅率區(qū)分與應(yīng)用了，這些稅務(wù)最終都是會(huì)在項(xiàng)目中體現(xiàn)，常見(jiàn)的有一些疑問(wèn)，我們來(lái)看下。

經(jīng)企業(yè)外購(gòu)材料并提供施工包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具和稅務(wù)如何處理？這是我們?nèi)蹼娙顺Ｗ龅捻?xiàng)目方式。

1、建筑企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上沒(méi)有銷(xiāo)售資質(zhì)，只有施工服務(wù)資質(zhì)，如何開(kāi)票?

企業(yè)全部按9%計(jì)征增值稅，將材料價(jià)款和勞務(wù)價(jià)款一起按9%向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票。

2、建筑企業(yè)自產(chǎn)材料并提供勞務(wù)包工包料業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具如何處理？

（1）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽一份合同，合同當(dāng)中則要注明合同金額，而且有約定：價(jià)格含服務(wù)費(fèi)，則施工企業(yè)全部按13%的增值稅發(fā)票，向發(fā)包方開(kāi)具13%的增值稅發(fā)票；

（2）如果建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂一份合同，合同當(dāng)中分別注明材料款和勞務(wù)款的情況下，則材料部分按13%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具13%的增值稅發(fā)票，勞務(wù)部分按9%計(jì)征增值稅，向發(fā)包方開(kāi)具9%的發(fā)票；

（3）如果施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂兩份合同，一份是材料銷(xiāo)售合同，一份是勞務(wù)銷(xiāo)售合同，則材料部分按13%向發(fā)包方開(kāi)具發(fā)票，勞務(wù)部分按3%向發(fā)包方開(kāi)具增值稅發(fā)票。