【靈魂拷問1】

求助，新項目，采用一般計稅方法。電力公司把專票開給了甲方，甲方代交電費。甲方的賬務(wù)怎么處理？（甲方不想給乙方開電力票）

【討論開始】

甲方收到專票后肯定認(rèn)證進項抵扣了，而甲方是無法開具電費發(fā)票的，我覺得只能結(jié)算的時候從工程款里面抵扣啦

做賬時沖之前的代墊水電費款，進項轉(zhuǎn)出，不知道我說的是否妥當(dāng)？

怎么扣？怎么做賬務(wù)處理？進項稅額需要抵扣嗎？

我們收的普票，做代收代付處理，感覺不是很妥

比如代墊10萬水電費，工程總價110萬，那么付款時甲方只需支付100萬給乙方，而乙方必須開具110萬的工程發(fā)票給甲方，其中的10萬就當(dāng)是甲方提前墊付的工程款。

1、支付供電公司電費，收到開具的專用發(fā)票時：

借：開發(fā)成本—水電費（本單位承擔(dān)部分）

      其他業(yè)務(wù)支出  【沖其他業(yè)務(wù)收入金額】

      應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅額

   貸：銀行存款

2、轉(zhuǎn)售水電，收到施工單位電費款，開具發(fā)票：

借：銀行存款

   貸：其他業(yè)務(wù)收入—轉(zhuǎn)售水電費

          應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅額

開票范圍≠企業(yè)經(jīng)營范圍，從以上看，企業(yè)并沒有因轉(zhuǎn)售水電獲利，不存在所謂超范圍開票，可以參考 國稅函〔2009〕537號。

第一種方法：按代扣代繳處理，電力公司開具普票就可以，結(jié)算時從工程款扣除代繳的電費。第二種方法：按轉(zhuǎn)售電費處理，可以開具專票入成本，結(jié)算時從工程款扣除代繳電費按銷售收入處理。

以前一般傾向于以一種，現(xiàn)在一般傾向于第二種。

【靈魂拷問2】

建筑工程的水/電費先有甲方墊付，那發(fā)票是不是歸乙方所有

比如一個工程使用100萬水電費，先有甲方墊付的，在工程完工的時候水電費發(fā)票是歸甲方還是乙方。

水電費的結(jié)算差價按什么文件執(zhí)行調(diào)差啊

【討論開始】

供電局和自來水公司的開出的發(fā)票抬頭應(yīng)為乙方，甲方作為代付方只是憑發(fā)票復(fù)印件入賬，等乙方結(jié)算時開收據(jù)沖賬。

這要看建筑合同如何約定的，如果發(fā)票抬頭開甲方，則工程完工后，甲方開具全額發(fā)票給乙方；如果甲方代付水電費或者材料款等，發(fā)票抬頭開乙方，則工程完工結(jié)算完后甲方發(fā)票可以不包括代付款的部分，總之合同中會有約定，納稅也不會重復(fù)。

那供電局和自來水公司的開出的發(fā)票歸甲方是嗎？

是，如果你需要的話弄個復(fù)印件附在收據(jù)后面。

錢最終是乙方出的，但發(fā)票為什么不給乙方的呢？而開收據(jù)呢？有相關(guān)的建設(shè)條文嘛？謝謝給個有依據(jù)的。麻煩了

因為這是甲方承包的工程。條文我到一下找不到，好像是游戲規(guī)則。

【靈魂拷問3】

我是開發(fā)商（甲方）的會計，我們幫乙方代付代扣水電費。電力公司供水公司把發(fā)票開給我們公司！

我的前一任會計是這么做賬的：借：開發(fā)間接費用——水電費

                                               貸：銀行存款

現(xiàn)在我就按他的方式繼續(xù)做下去，但是我感覺怪怪的有問題。代付水電費，是不是類似甲供材的案例。

即：我收到發(fā)票    借：其他應(yīng)收款——施工方

                            貸：銀行存款

       付工程款：  借：預(yù)付賬款

                           貸：其他應(yīng)收款——施工方

                               銀行存款

      工程發(fā)票：   借：開發(fā)成本——XX對象——建筑安裝工程

                              貸：預(yù)付賬款              

現(xiàn)在一期工程已經(jīng)交房，每個月4萬多元的水電費，我的前任會計，什么也不管，有發(fā)票就進成本。我在想這么多筆水電費的業(yè)務(wù)，到時候稅務(wù)來查賬，會不會說我們逃稅（類似甲供材），核算一期開發(fā)成本，土增稅清算，這個成本會不會剔除，如果剔除的話是很大一筆成本，我現(xiàn)在應(yīng)該怎么做，我怎么調(diào)賬，和上級解釋。（我是不是可以解釋說，我買了電力能源給乙方，用甲供材的方式說）

房地產(chǎn)企業(yè)這個問題，我能不能解釋為制造業(yè)委托加工業(yè)務(wù)，即我買了很多材料，水電，鋼筋什么的建筑材料，委托你施工方加工，這樣我既沒有重復(fù)計入成本，也沒有逃稅，施工方也沒有逃稅。

建安合同規(guī)定是，水電費由甲方墊付，工程結(jié)算的時候把水電費扣下。如，我甲方墊付乙方5塊錢水電費，乙方發(fā)生工程款100塊，我們就要求乙方開95塊的發(fā)票來。我們也支付95塊的工程款

【討論開始】

合同補充協(xié)議是，代扣代繳。就是拿不到臺面上的那種。稅務(wù)稽查，這個成本數(shù)額比較大，肯定查的出。我們也沒有轉(zhuǎn)售水電，我只是代扣代繳。也沒有多收錢，轉(zhuǎn)售應(yīng)該是有利潤的基礎(chǔ)上，或者低價轉(zhuǎn)售。審計上從沒有聽說過平價轉(zhuǎn)售。

我的問題是，算不算我們在幫助乙方逃避稅收。如果算，我怎么處理。

乙按工程總造價納稅，不論其收入確認(rèn)與發(fā)票開多少，因為工程是在地稅報了備的，它已經(jīng)把稅交夠了，你怎么算幫助他們避稅呢？如果它少繳稅，是他的事，你又沒有違規(guī)，怕什么。

另外，不能因為沒有利潤就認(rèn)為不是轉(zhuǎn)售，恰恰相反，因為構(gòu)成轉(zhuǎn)售，所以如果沒有合理利潤，稅務(wù)有權(quán)調(diào)整。

不然你想想看，乙方這塊水電的成本，拿什么入賬？

單一討論這個問題沒有結(jié)論，要看合同條款。一般情況下，工程造價包含水電費，至于發(fā)票抬頭是跟著水電開戶名稱的（具體請咨詢水電部門開施工方的戶如何辦），另一個問題，建筑業(yè)所得稅基本隨征，所以對于抬頭問題基本忽略。

理論上，后一種處理居多，具體請看合同關(guān)于水電負擔(dān)的條款。

工程合同，明確乙方包工包料總包合同，補充協(xié)議是水電費是按最終按工程決算單來，計入乙方。

前任會計不知道，也許人比較聰明，就沒有問老板這些事情，我就覺得不靠譜，然后一個勁的問老板。老板沒有辦法，然后教育了我一頓：說有一個補充協(xié)議，幫助乙方墊付水電費，給予優(yōu)惠，工程總合同是工程合同。最終確認(rèn)成本要按，決算單來。老板說工程決算單，是乙方的預(yù)決算員編制的，人家怎么編制你不用管，水電費你也不用去管。到時候真有問題，會計做錯賬，那也正常，到時候在調(diào)整就是了。反正你沒有重復(fù)計成本就好，難道你叫我付了錢把發(fā)票開給乙方？為了這點小事，沒有必要搞那么清楚，稅該交的交，一分不少就好了。你就按原來的賬做，我知道這個事情。我也知道你是好的，土增稅不會按你這個成本來核定的，差不了多少，我做了那么年房子開發(fā)，找的中介，人家算土增稅，全部按當(dāng)?shù)囟愗撀蕘硭愕?，沒有按你這個算的。

1、每月收到銀行代扣水電費回單時，要求工程部門提供施工單位確認(rèn)的水電費使用分配表，根據(jù)分配表進行賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付賬款——XX總包   

   貸：銀行存款               

2、支付進度款時扣除墊付的水電費，但要求乙方提供全額工程發(fā)票：

借：開發(fā)成本

    貸：應(yīng)付賬款——XX總包      發(fā)票金額

借：應(yīng)付賬款——XX總包          支票金額

    貸：銀行存款

發(fā)票金額-水電費=支票金額

可以根據(jù)乙方要求按照墊付水電費金額開具收據(jù)給乙方，同時將水電費發(fā)票復(fù)印件蓋財務(wù)章給乙方

理論上是行的，實際上不行

這邊只是一個項目部，項目部只有施工人員，沒有財務(wù)，啥都不管。人家公司在浙江，我們項目在湖北，工程款是按月或者按季度支付，發(fā)票是半年或者一年一開，稅務(wù)查一次，開一次。

乙方不管發(fā)生了多少成本，按給的錢開票?？偣こ炭畈怀^建設(shè)工程合同總價就好，超過了也沒有事情，工程決算清單會編制的。說白了我們財務(wù)根本不知道一個月發(fā)生了多少成本，只知道付了多少錢，收到了多少發(fā)票。

會計處理是這樣，其他的就是你企業(yè)自己的事情了

營改增后究竟該怎么處理才準(zhǔn)確呢？

若不包含在總包合同里面，直接甲供就行了！開發(fā)商收到水電費發(fā)票，直接進成本。和建安企業(yè)無關(guān)。也不存在開發(fā)商轉(zhuǎn)售水電給，建安企業(yè)！

是含在總包合同里的！且要求乙方自行存款至我司開設(shè)的電費專戶！

因電費專票由電力公司直接開具給我司，那乙方承擔(dān)的電費局無法取得專票了，此時我司要開專票給乙方吧？

轉(zhuǎn)售？

含在總包合同里面，那是因為營業(yè)稅條件下，不得不含，現(xiàn)在營改增了；是否可以簽訂補充協(xié)議么，以后的就不含，水電費，直接由甲方提供；

之前的水電費，只要在相應(yīng)的工程款下扣下即可。只要沒有重復(fù)計算成本就好了！

因為，電費由電力公司直接開具專票給開發(fā)商，但是錢是建安公司出的。增值稅下這樣搞行不通。稅局認(rèn)為是：電力公司→開發(fā)商→建安；如果開發(fā)商開具增值稅專票，給建安企業(yè)，那就是轉(zhuǎn)售水電費了。

所有現(xiàn)在索性，錢由開發(fā)商出

那到底可不可以轉(zhuǎn)售開專票出去？

可以，問題是這個專票，地產(chǎn)開的出來？

【問題】

甲方口頭承諾只要乙方先墊付甲方拖欠的1萬2干元水電費便無償讓乙方使用店內(nèi)一切開大型餐館用的用具。后因乙方經(jīng)營不善，倒閉。乙方想.取回墊付水電費。但因乙方未對甲方的用具進行妥善保管也不愛惜使用隨意堆放，一部分餐具損壞及電器丟失，乙方更是未經(jīng)允許私自把甲方的東西轉(zhuǎn)送給正在經(jīng)營的快餐店使用，乙方更存在對甲方的水電費有所欺瞞，將原本共計一萬二的款謊稱一萬九千三百多元故意虛報夸大實際繳費金額來騙甲方。上述事實均有圖為證據(jù)。綜上所述甲方是否可以拒付水電款是否可要求乙方賠償？賠償金額可達多少

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