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我公司是是房地產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人，2016年11月發(fā)生一次經(jīng)濟糾紛，經(jīng)法院判決，需要要向施工單位支付拖欠工程款的違約金100萬元，同時還要向村委會賠償施工中造成車棚倒塌而支付賠償金20萬元。兩家公司收款后，都沒有提供發(fā)票，我公司能不能以法院判決書作為依據(jù)入賬并在企業(yè)所得稅前扣除？

要回答彩蝶同學的問題，我們結(jié)合稅法相關(guān)規(guī)定來進行分析：

第一、法院判決書是否屬于合法有效憑證？

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（2011年25號）第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機關(guān)的公文；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；

（八）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

因此，法院判決書屬于合法有效憑證。

第二、法院判決書是否可以替代發(fā)票？

（一）《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅【2016】36號）第三十七條規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用。

因此建筑施工企業(yè)在收到工程款的同時收到的違約金收入屬于價外費用，應(yīng)并入建筑服務(wù)工程收入一起作為應(yīng)稅銷售額，計算繳納增值稅，并且按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。

（二 ）《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第三十五條的規(guī)定，以其他憑證代替發(fā)票使用的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）第四十一條規(guī)定，“違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

根據(jù)以上規(guī)定，貴公司沒有向建筑施工方取得發(fā)票的這種違法行為，如果導致了建筑施工方?jīng)]有足額交納相關(guān)的稅金，則可能被稅務(wù)機關(guān)處以1倍以下的罰款。

（三）對于村委會來說是接受賠償行為，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要開發(fā)票，因此貴公司可以發(fā)票判決書和村委會開具的賠款收據(jù)以及貴公司的支付憑證入賬。

根據(jù)以上分析，貴公司支付建筑施工單位違約金應(yīng)該索取發(fā)票，向村委會支付的賠償金可以憑收據(jù)入賬，當然還應(yīng)附上法院判決書作為附件，可以稅前扣除。