一位網(wǎng)友問：我公司欠其他公司的貨款，一直有爭議。經(jīng)過法院判決后敗訴，法院判我公司支付貨款1000萬元，另支付利息100萬。我們公司也支付了1100萬元，貨款發(fā)票是早有了，就想問一下，利息部分對方是否應(yīng)該給我們開具發(fā)票？我們能否用法院判決書作為企業(yè)所得稅的扣除憑證？

我說：先說第一個問題，對方公司應(yīng)該給你們開發(fā)票。

他說：為什么需要讓對方開發(fā)票呢？難道拿法院判決書不能證明我們真實發(fā)生嗎？

我說：你不要把兩個問題，增值稅和企業(yè)所得稅混在一起說。對方是否需要開具發(fā)票，要看他的這筆收入是否應(yīng)該繳增值稅，只要屬于增值稅征稅范圍，他就有義務(wù)開具發(fā)票，除非你放棄索要。

1000萬的貨款需要繳增值稅，需要開發(fā)票大家沒有異議。而這100萬的利息呢，屬于因延期支付貨款的價外費用。對方公司收到這筆款項同樣需要繳納增值稅。需要開具發(fā)票。

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條　價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

網(wǎng)友說：主要是我們公司已經(jīng)和對方鬧翻了，不好溝通要發(fā)票，就想問一下可否憑法院判決書在稅前列支。

我說：這個不行。

網(wǎng)友說：好些人都說，只要能證明業(yè)務(wù)的真實性就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除啊。

我說：提供證據(jù)證明業(yè)務(wù)的真實性，也是有前提條件的。按照國家稅務(wù)總局公告2018年28號公告的，稅前扣除憑證必須按照以下順序來：

一是應(yīng)當(dāng)以票扣除。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票作為稅前扣除憑證；

二是沒票補開發(fā)票。企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票，若支出真實且已實際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票。

三是無法補開，找證據(jù)證明。因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除。（一）無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證等。

所以說，必須按照上面這三個步驟的順序來。第一步，你們這100萬利息應(yīng)該取得發(fā)票才能稅前扣除；第二步，沒有開票必須聯(lián)系對方補開；第三步，如果對方注銷非正常了。你公司確實無法補開發(fā)票，才可以通過提供證據(jù)來證明業(yè)務(wù)的真實性。只要對方還正常經(jīng)營，開發(fā)票就是他的義務(wù)，而你也必須憑發(fā)票才能稅前扣除。

網(wǎng)友說：那可怎么辦呢？

我說：我覺得第一還是要溝通協(xié)調(diào)，畢竟你公司已經(jīng)支付款項了，已經(jīng)解決了款項這個主要矛盾，要發(fā)票屬于次要矛盾，應(yīng)該好解決。

第二，實在協(xié)商不成，你公司也起訴到法院吧。

第三，如果不想費勁，最后的辦法，這筆支出你公司先納稅調(diào)增了，然后期盼著對方公司在5年內(nèi)注銷或者非正常了，你就可以憑相關(guān)證據(jù)來追補扣除了。

網(wǎng)友哭笑不得說：這第三種辦法好像損了點。

我說：前兩種積極的辦法你如果不想用的話，最后這個消極的辦法，還能帶給你們公司帶來一些希望。而且據(jù)統(tǒng)計，中國大企業(yè)平均壽命為7～9年，中小企業(yè)，壽命更短，大概只有2～3年，稅法給了你五年的時間，所以說追補扣除的可能性也是很大。

寫在后面的話：

1、每天微信留言咨詢稅務(wù)問題的朋友太多，只能隨機偶爾回復(fù)，但真心做不到逐一回復(fù)，抱歉！請理解。如果是有典型意義的問題，我也可能會通過文章來解答。