 01 案例1： （1）某建筑工程項(xiàng)目采用簡易征收計(jì)稅方式，購進(jìn)工程用料，取得增值稅專用發(fā)票，金額10萬元，增值稅1.7萬元，款未付。 借：原材料 10萬元 應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.7萬元 貸：應(yīng)付賬款 11.7萬元 （2）將上述簡易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票（含稅金額11.7萬元）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，結(jié)轉(zhuǎn)待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.7萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 1.7萬元 （3）由于上述購進(jìn)的原材料用于簡易計(jì)稅工程項(xiàng)目，需將進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 借：原材料 1.7萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1.7萬元 02 案例2： 對于簡易計(jì)稅工程項(xiàng)目異地施工的按照開票金額103萬元的3%預(yù)繳增值稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 3萬元 貸：銀行存款 3萬元 03 案例3： 施工項(xiàng)目由于簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項(xiàng)目，因此可以選擇簡易計(jì)稅適用3%增值稅征收率，工程款收入103萬元。 借：應(yīng)收賬款 103萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬元 應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 3萬元 04 案例4： 某建筑公司該項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅,支付分包工程款20萬元。 借:工程施工-工程分包 194170 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 5830 貸:銀行存款 200000 05 案例5： 某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計(jì)稅方式，本月預(yù)收工程款111萬元。 借：銀行存款 111萬元 貸：預(yù)收賬款 100萬元 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 11萬元 06 案例6： （1）某一般納稅人建筑企業(yè)甲，選擇一般計(jì)稅方式，若是項(xiàng)目在異地的情況下還需要根據(jù)預(yù)收工程款111萬元進(jìn)行異地預(yù)交2%的增值稅。 借：應(yīng)繳稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 2萬元 （2）一般計(jì)稅項(xiàng)目在月未結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳的2萬元增值稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 2萬元 07 案例7： （1）A建筑公司項(xiàng)目實(shí)行一般計(jì)稅，5月份開具增值稅專用發(fā)票收到工程款100萬元（含稅）。 借：銀行存款 1000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900900.90 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 99099.10 （2）以存款支付B建筑公司分包工程款20萬元（含稅），增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款180180.18元，增值稅額19819.82元； 借：工程施工 180180.18 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19819.82 貸：銀行存款 200000 08 案例8： 購進(jìn)材料一批(與簡易項(xiàng)目無關(guān))，增值稅專用發(fā)票金額10萬元，增值稅額1.7萬元； 借：工程施工（或庫存材料等） 100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：銀行存款 117000 09 案例9： 工程發(fā)生成本800萬元。 借：工程施工-合同成本 800萬元 貸：應(yīng)付職工薪酬（原材料） 800萬元 010 案例10： 結(jié)算工程款項(xiàng)1000萬元。 借：應(yīng)收賬款 1000 萬元 貸：工程結(jié)算 1000萬元 011 案例11： 按照工程完工進(jìn)度確認(rèn)收入864萬元和成本800萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本 800萬元 工程施工-合同毛利 64萬元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 864萬 012 案例12： 月末結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本。 借：工程結(jié)算 864萬元 貸：工程施工——合同成本 800萬元 - ---合同毛利 64萬元 013 案例13： 一般納稅人建筑公司月未結(jié)轉(zhuǎn)一般計(jì)稅項(xiàng)目的應(yīng)交未交增值稅16萬元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 16萬元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 16萬元 014 案例14： 次月申報(bào)期繳納稅款，其中一般計(jì)稅項(xiàng)目增值稅16萬元，簡易計(jì)稅項(xiàng)目增值稅1萬元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 16萬元 應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅 1萬元 貸：銀行存款 17萬元  作者：郝守勇，歡迎轉(zhuǎn)載，轉(zhuǎn)載請注明出處。
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