作者丨周毓華

來(lái)源丨ADU咨詢（ID：wlcy102425）

每年HR們都有一項(xiàng)很重要的工作，需要運(yùn)營(yíng)、人力資源、財(cái)務(wù)等部門共同協(xié)作完成：算產(chǎn)值、獎(jiǎng)金，預(yù)測(cè)每年的營(yíng)業(yè)收入和需要投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的人數(shù)。這也是很多管理層糾結(jié)的：先有活還是先有人，或者說(shuō)有這么多人該接多少活的問(wèn)題。

舉個(gè)例子：

公司全年總收入1000萬(wàn)，但年終決算的時(shí)候，利潤(rùn)只有200萬(wàn)。老板說(shuō)人力成本太高，人力成本占大頭。員工有情緒了，我的工資獎(jiǎng)金就這么多，大家也差不了多少，人力成本怎么會(huì)占那么大的比重？

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什么是人力成本

人力成本是指企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中，因使用勞動(dòng)者而支付的所有直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的總和。

詳見(jiàn)下表中的內(nèi)容：

▲注：淡藍(lán)色部分是員工理解的人力成本，灰色部分是福利性支出的人力成本，深藍(lán)色部分是往往都忽視的獲得人的成本。

?首先，人力成本不等于工資和獎(jiǎng)金。比如：企業(yè)給員工支付1000元的工資，那么人力成本絕不會(huì)是這直接的1000元，還有其它的間接費(fèi)用。

?其次，人力成本不等于工資總額。有人說(shuō)，既然工資不等于人力成本，那工資總額是不是就等于人力成本呢？當(dāng)然不是。按照勞動(dòng)部1997年261號(hào)文件規(guī)定，人力成本包括工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、教育經(jīng)費(fèi)、住房費(fèi)用以及其它人工成本。

?再次，人力成本不等于使用成本。從人力資源的分類來(lái)看，人力成本可分為獲得成本、使用成本、開(kāi)發(fā)成本、離職成本，可見(jiàn)“使用成本”只是人力成本的一部分而已。

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人力資源成本有哪些？

那么我們最關(guān)心的人力資源成本有哪些？哪些是直接成本，哪些是間接費(fèi)用？哪些人力成本比較高？

公司的人力成本，人工工資（月發(fā)部分）一部分是直接的人力成本，一部分是間接人力成本。

一部分直接發(fā)到員工手里，跟每個(gè)員工有關(guān)，就是“職工薪酬—工資“（含社保和個(gè)稅個(gè)人繳納）部分，就是你當(dāng)月所能得到的月薪，包括工資、各種固定補(bǔ)助、工作餐補(bǔ)、交通補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、津貼等。各公司發(fā)放的方式都不太一樣，部分公司是直接把各種補(bǔ)貼合并到當(dāng)月工資繳納個(gè)稅后發(fā)到員工卡里。這種應(yīng)合并計(jì)算為應(yīng)發(fā)工資。部分公司提供工作餐或食堂，或根據(jù)員工加班發(fā)生的餐費(fèi)和交通費(fèi)憑發(fā)票報(bào)銷等。這種沒(méi)有在應(yīng)發(fā)工資里，要核算到每個(gè)項(xiàng)目中的間接費(fèi)用里。

另外一部分沒(méi)有直接發(fā)到員工手里，卻是員工受益的，主要有：人員社保（單位繳納的五險(xiǎn)一金），是企業(yè)人力成本占比比較大的部分，也是企業(yè)負(fù)擔(dān)比較重的地方。這部分雖沒(méi)有直接體現(xiàn)在工資里，但實(shí)際是企業(yè)為每個(gè)員工繳納的，按月扣款存在當(dāng)?shù)厝松绮块T的的集中管理賬戶里，其中包括：

 1  養(yǎng)老保險(xiǎn)是在國(guó)家統(tǒng)籌的賬戶中，繳費(fèi)達(dá)到最低年限，員工到退休年齡，辦理退休手續(xù)之后，可以按月領(lǐng)取的退休金。

 2  醫(yī)療部分是進(jìn)了每個(gè)員工的醫(yī)?？ㄙ~戶中，可以在所在地憑借醫(yī)?？ㄖ苯酉硎苌鐣?huì)醫(yī)療資源，獲得醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷。如在職繳費(fèi)累計(jì)滿足最低年限后，退休后不用再繼續(xù)繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，個(gè)人的基本醫(yī)療費(fèi)支出比例比在職報(bào)銷水平更高的醫(yī)保待遇。

 3  失業(yè)保險(xiǎn)可以在失業(yè)時(shí)獲得失業(yè)保險(xiǎn)金等補(bǔ)助。而失業(yè)保險(xiǎn)這樣的險(xiǎn)種屬于政策性保險(xiǎn)，通常在商業(yè)保險(xiǎn)公司是買不到的。

 4  生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)只有單位繳納，員工個(gè)人是不繳納的。生育保險(xiǎn)是員工在生育期間可以享受報(bào)銷產(chǎn)前檢查、計(jì)劃生育手術(shù)和分娩手術(shù)的費(fèi)用，產(chǎn)假期間的生育津貼。

 5  工傷保險(xiǎn)是員工遇到工傷事故或職業(yè)病時(shí)得到補(bǔ)償，不怕一萬(wàn)，就怕萬(wàn)一，尤其是一些重大事故，不用擔(dān)心小公司拖延支付待遇。

 6  公積金部分相當(dāng)于單位與你同比例地存入一份免稅收入，可以提取用于房屋購(gòu)買的貸款還款或租房租金相關(guān)用途，如果在職時(shí)沒(méi)有用完，退休后也能一次性取出；另外，住房公積金貸款利率比商業(yè)貸款低。

從上述解析中可以看出，單位繳納的人員社保，獲益者還是員工個(gè)人。另外，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)說(shuō)，這部分的會(huì)計(jì)科目核算在“職工薪酬—社保“科目中，也是企業(yè)人力成本。

除此之外，還有勞動(dòng)部1997年261號(hào)文件規(guī)定的其他的間接人力成本，比如：?jiǎn)T工福利費(fèi)（年會(huì)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)、生日祝福、下午茶、工作餐補(bǔ)、年度體檢、年度旅游、食堂等一切全員職工享受的福利待遇）、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、誤餐費(fèi)等。這部分，稅法是以“人員工資基數(shù)”為依據(jù)來(lái)進(jìn)行稅前扣除的，一切出發(fā)點(diǎn)都是在”人“的基礎(chǔ)要素之上。

還有一部分，是企業(yè)用人過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的人力成本，而員工往往容易忽視的，包含以下內(nèi)容：

 1  招聘成本主要包括招募人員的直接勞務(wù)費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用，如招聘洽談會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等。還有間接費(fèi)用，包括行政管理費(fèi)、臨時(shí)場(chǎng)地及設(shè)備使用費(fèi)等。

 2  人員選拔成本包括各個(gè)環(huán)節(jié)如初試、面試、心理測(cè)試、評(píng)論、體檢等過(guò)程發(fā)生的一切與決定錄用或不錄用有關(guān)的費(fèi)用。

 3  錄用成本包括錄取手續(xù)費(fèi)、調(diào)動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)、搬遷費(fèi)和旅途補(bǔ)助費(fèi)等由錄用引起的有關(guān)費(fèi)用。這些費(fèi)用一般都是高級(jí)別人才引進(jìn)時(shí)會(huì)發(fā)生的費(fèi)用。

 4  人員安置成本是企業(yè)將被錄取的員工安排在確定工作崗位上的各種行政管理費(fèi)用；錄用部門為安置人員損失的時(shí)間費(fèi)用；錄用部門安排人員的勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。

 5  人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)成本：上崗前教育成本，包括教育與受教育者的工資、教育與受教育者離崗的人工損失費(fèi)用、教育管理費(fèi)、資料費(fèi)用和教育設(shè)備折舊費(fèi)用等。崗位培訓(xùn)成本，即企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。上崗培訓(xùn)主要通過(guò)以老帶新的形式完成。

 6  離職補(bǔ)償成本：指企業(yè)辭退員工，或是員工自動(dòng)辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費(fèi)用，包括至離職時(shí)間為止應(yīng)付員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費(fèi)等支出。

 7  離職管理費(fèi)用是企業(yè)管理人員因處理離職人員有關(guān)事項(xiàng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。

 8  空職成本是指員工離職后職位空缺的損失費(fèi)用，由于某職位空缺可能會(huì)使某項(xiàng)工作或任務(wù)的完成受到不利的影響，從而會(huì)造成企業(yè)的損失。 

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中核算人力成本時(shí)，要把直接人力成本和間接人力成本加起來(lái)計(jì)算。人力成本是智力密集型企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用科目中的第一要素，特別是其中的固定成本部分（固定工資、保險(xiǎn)福利部分），無(wú)論公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞，都必須要支付。

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人力成本預(yù)算

從另一個(gè)角度來(lái)看，當(dāng)企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值不能覆蓋人力成本時(shí)，這個(gè)企業(yè)肯定難以持續(xù)；一個(gè)人創(chuàng)造的價(jià)值低于企業(yè)為其負(fù)擔(dān)的人力成本時(shí)，企業(yè)也要思考問(wèn)題出在什么地方。通過(guò)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、職位職級(jí)搭配、流程管理提高人員使用效率，同時(shí)還需建立人力成本預(yù)算進(jìn)行人力成本控制。

人力成本預(yù)算可以按部門去做，也可以按成本核算單位如“項(xiàng)目”或“項(xiàng)目生產(chǎn)階段”去做，按部門編制的人工成本預(yù)算可以轉(zhuǎn)換為按每個(gè)項(xiàng)目各個(gè)階段需要參與的人及其對(duì)應(yīng)的工時(shí)為統(tǒng)計(jì)維度的預(yù)算（后者在沒(méi)有歷史工時(shí)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的情況下實(shí)行的難度較大）。

這樣在人工成本費(fèi)用發(fā)生的時(shí)候，各級(jí)部門主管和HR主管就能做到心中有數(shù)，控制好人工成本與生產(chǎn)產(chǎn)值的匹配，最好能做到不超過(guò)人工成本預(yù)算。即使企業(yè)允許在特定的情況下可以超過(guò)預(yù)算，但也應(yīng)該有超預(yù)算的預(yù)警和提示，費(fèi)用支出時(shí)有必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和審批控制環(huán)節(jié)。

人力成本的預(yù)算，可以作為實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的參考來(lái)安排人的工作量和工作節(jié)奏。除了預(yù)算，卓越的HR都會(huì)在財(cái)務(wù)的角度去對(duì)人力成本做到實(shí)時(shí)管控。