加拿大稅務(wù)居民和非稅務(wù)居民有許多認(rèn)識上的誤區(qū)，有人認(rèn)為只要自己離開加拿大，不在加拿大長期居住，就自動成為非稅務(wù)居民，就不再需要向加拿大報稅和交稅了，還有人認(rèn)為自已已經(jīng)失去加拿大楓葉卡，自然而然就是非稅務(wù)居民，也就不需要報稅了。

加拿大稅法里“居民”的含義不同于移民法里的“居民”。稅務(wù)居民與是否是加拿大公民或楓葉卡持有人沒有直接的聯(lián)系。稅法里居民的概念是建立在“居住聯(lián)系”（residential ties）的基礎(chǔ)上。加拿大稅收制度將居民分為稅務(wù)居民（Residentfor Tax Purposes）和非稅務(wù)居民（Non-Resident for Tax Purposes）。

在稅務(wù)上，居民與非居民身份的主要差別是，稅務(wù)居民應(yīng)為其全球收入報稅，而非稅務(wù)居民只為其加拿大的收入報稅。

加拿大非稅務(wù)居民（non-residentfor tax purposes）的含義

如果符合以下條件，您就是非稅務(wù)居民：

• 通常習(xí)慣性、經(jīng)常居住在另一個國家，且不被認(rèn)為是加拿大居民；或
• 在加拿大沒有顯著的居住聯(lián)系，且

  *整年住在加國境外，或

  *一年中在加國停留少于183天，也非加國政府駐外人員。

主要顯著居住聯(lián)系（Significantresidential ties to Canada）

• 在加拿大有居所（a home in Canada）
• 在加拿大有配偶或同居伴侶（a spouse or common-lawpartner in Canada）
• 在加拿大有受撫養(yǎng)人（dependants in Canada）

次級居住聯(lián)系Secondaryresidential ties

• 在加拿大有個人資產(chǎn)，例如：汽車、家具
• 在加拿大有社會聯(lián)系，例如：加拿大某機(jī)構(gòu)、宗教組織的會員等
• 在加拿大有經(jīng)濟(jì)活動，例如：銀行賬戶、信用卡等
• 有加拿大駕照
• 有加拿大某省政府的醫(yī)療保險

另外，您在另外一個國家所保留或建立的居住聯(lián)系也是用以判斷您的居住狀態(tài)的相關(guān)因素。要知道的是，判斷居住狀態(tài)是把所有的相關(guān)因素綜合在一起來看全貌，而不是只看個別單獨(dú)的居住聯(lián)系。比如有上面所列舉的一項或若干項居住聯(lián)系，并不等于您就一定是加拿大稅務(wù)居民。

即成為非稅務(wù)居民后，包括雇傭收入，生意收入，分紅，退休福利如OAS、CPP、RRSP，處置加國境內(nèi)資產(chǎn)產(chǎn)生的增值收入，房屋出租的租金收入需要向加拿大稅局申報。如果沒有按時報稅，稅局會來信要求補(bǔ)稅并且還要交利息和罰款。

非稅務(wù)居民如何申請?

從加拿大稅法角度來說，沒有強(qiáng)制一定需要向加拿大稅務(wù)局提出加拿大非稅務(wù)居民的申請。但是對于很多在海外的加拿大人士來說，原則上不能隨便就認(rèn)定自己是加拿大非稅務(wù)居民。

滿足了成為非稅務(wù)居民的條件后，向加拿大稅務(wù)局（Canadian Revenue Agency）提交NR73表格，大概一個月后，就會收到稅局對申請人身份認(rèn)定的答復(fù)。值得注意的是，稅局對申請人身份認(rèn)定的答復(fù)是基于申請人提供的信息，如果有一天稅局發(fā)現(xiàn)申請人不滿足成為非稅務(wù)居民的條件，稅局會對申請人以前的稅表進(jìn)行全面審核，要補(bǔ)繳所有的稅款，而且會有利息和罰金。

申請成為非稅務(wù)居民時還需要最后一次報稅，除了收入要申報外，還要填寫全球資產(chǎn)清單和全球資產(chǎn)視同賣出的表格。全球資產(chǎn)清單包括全球的地產(chǎn)、股票、債券、股權(quán)、個人物品、收藏品等;全球資產(chǎn)視同賣出表格要列出清單所有財產(chǎn)的稅務(wù)成本和離境時的價值，稅局認(rèn)定你成為非稅務(wù)居民的當(dāng)天，這些財產(chǎn)視同出售，增值部分需要繳交增值稅。

**不進(jìn)行申請，就貿(mào)然自己認(rèn)為是加拿大非稅務(wù)居民的風(fēng)險是比較大的。

非稅務(wù)居民的優(yōu)缺點(diǎn)

作為非稅務(wù)居民顯而易見的好處是，期間不需要在加拿大繳稅，待返加時，可以把這些財產(chǎn)帶回加拿大；身為加拿大公民還可以自由地出入境旅游、渡假，但一年之內(nèi)在加居住的時間，累計不能超過183天。

不便之處在于，有配偶子女的人士為了滿足非稅務(wù)居民的條件，不得不將配偶小孩帶離熟悉的學(xué)習(xí)或生活環(huán)境，這種二次適應(yīng)會影響孩子的健康成長。還有，不能再擁有加拿大的駕照、銀行帳戶、信用卡、醫(yī)療保險以及各種會員資格等個人財產(chǎn)和社會關(guān)系；甚至房產(chǎn)也需轉(zhuǎn)移，盡可能切斷在加的聯(lián)系。這也是值得認(rèn)真考慮的問題。

非稅務(wù)居民如何保留PR身份?

決定做海外“非稅務(wù)居民”時，一定要數(shù)著日子玩。前提條件，既要滿足維持PR身份的要求，過去五年居住滿兩年（730日），又不能一年內(nèi)在加拿大居住超過183天。只要一超過在一年內(nèi)居住超過183天，對不起，就又成為光榮的加拿大納稅人了。

即便做完這一切，也不能就放心地不去給加拿大政府納稅，而是需要小心謹(jǐn)慎，因?yàn)殡S時可能因一個舉動，而重新變成稅務(wù)居民。

什么情況下不能成為或者失去非稅務(wù)居民身份？

• 移居到其他國家去只是為了完成某個合約或項目，期滿后馬上返回加拿大居住
• 一年之內(nèi)在加拿大居住超過183天
• 移居到第三國但沒有合法居留身份

又或者，即使您居住少于183天，也不一定是非稅務(wù)居民，要視乎實(shí)際情況。例如：某人在加拿大居住4個月，在本國仍然擁有房屋和汽車，使用醫(yī)療福利；其他時間被公司派往不同國家或地區(qū)工作，在海外沒有購買任何物業(yè)，他仍是加拿大稅務(wù)居民。

舉幾個例子說明這種關(guān)系

案例1：A先生是加拿大公民，持加拿大護(hù)照。他回流上海，在上海做生意，每年能賺500萬，這500萬不用向加拿大交任何稅。因?yàn)锳先生的家在上海，是中國居民，與加拿大的聯(lián)系也不密切，是加拿大非稅務(wù)居民。

案例2：B女士隨父母移民來加拿大，入籍后到北京工作，她會定期來回加拿大，仍然保持與加國的聯(lián)系，B女士被視為加拿大稅務(wù)居民，要為她在北京的收入向加拿大納稅。

案例3：C先生剛登陸加拿大時在溫哥華買了房子，太太入籍后決定兩夫婦回流到廣東，兒子留在加拿大工作。C先生可以申請非稅務(wù)居民，但他需要處理好加拿大的資產(chǎn)。

要成為非稅務(wù)居民，除了一年的居住時間不能超183天，不可以有配偶（或同居）以及需您撫養(yǎng)的親屬如父母、祖父母、孩子等留在加拿大。但這一點(diǎn)常常容易引起誤解，有不少人因?yàn)楣ぷ餍枰?，必須長期的在加拿大境外工作，只有妻子和孩子在加拿大生活。因?yàn)橐呀?jīng)失去了楓葉卡，來加拿大時用訪問簽證出入，所以認(rèn)為自己不是稅務(wù)居民。這種想法是錯誤的。稅務(wù)局在考察主要顯著居住聯(lián)系時，首先了解的就是住所（Dwelling Place），不管是租的還是買的，只要是此人能合法居住的地方，就屬于住所。

由此可見，非稅務(wù)居民的限制不止是自身，還牽涉家人及很多相關(guān)的因素。

此外成為“非稅務(wù)居民”，雖然能減少繳稅，但基本上無法享受多項加國政府福利，包括兒童稅務(wù)福利（Canada childtax benefit）和牛奶金（Universal childcare benefit）。

所以，在提出非稅務(wù)居民的申請之前，一定要確定自己做好了準(zhǔn)備，免得被國稅局懷疑而受到進(jìn)一步的調(diào)查，帶來不必要的麻煩。

誰是稅務(wù)居民？誰是非稅務(wù)居民？

加拿大稅收制度將居民分為稅務(wù)居民和非稅務(wù)居民。稅務(wù)居民，與你是否是加拿大公民或楓葉卡持有人并沒有直接的聯(lián)系。加拿大公民和加拿大楓葉卡持有人，可能是稅務(wù)居民，也可能是非稅務(wù)居民；反之，非加拿大公民和非加拿大楓葉卡持有人，也可能是稅務(wù)居民。

非稅務(wù)居民，指的是遷離加拿大，并且完全切斷與加拿大的居住關(guān)系，其全球收入不需要在加拿大申報的特殊群體。

對于較長期離開加拿大的人士來說，離開并不能說明或認(rèn)定自己是加拿大非稅務(wù)居民。一般情況下，需要在稅表中進(jìn)行切割或向加拿大稅務(wù)局提交NR73Determination of Residency Status (Leaving Canada), 獲得加拿大稅務(wù)局的意見認(rèn)定，進(jìn)一步幫助自己識別是否是加拿大非稅務(wù)居民。

加拿大稅法并沒有要求離境人士向加拿大稅務(wù)局提出加拿大非稅務(wù)居民的申請，但如果能夠獲得加拿大稅務(wù)局的意見認(rèn)定意見，就會極大地降低將來被查稅和補(bǔ)稅的風(fēng)險。當(dāng)然，如果提供的資料不真實(shí)或不準(zhǔn)確，或者之后與加拿大的居住關(guān)系又發(fā)生了變化，稅局也是可以推翻以前的結(jié)論的。也就是說，稅局出具的這份非稅務(wù)居民認(rèn)定意見不是一勞永逸的，任何時候情況變了，結(jié)論都會發(fā)生變化。

在什么情況下，非稅務(wù)居民才不需要報稅？

一旦成為非稅務(wù)居民，如果在加拿大境內(nèi)沒有收入，就不需要每年向加拿大政府報稅和繳稅了。

在什么情況下，非稅務(wù)居民仍然需要報稅？

獲得加拿大稅務(wù)局認(rèn)定自己是加拿大非稅務(wù)居民的回復(fù)后，離境時還需要向加拿大稅局報稅。除了申報收入外，還要填寫全球資產(chǎn)清單和全球資產(chǎn)視同賣出的表格。全球資產(chǎn)清單包括全球的地產(chǎn)、股票、債券、股權(quán)、個人物品、收藏品等。全球資產(chǎn)視同賣出表格要列出清單所有財產(chǎn)的稅務(wù)成本和離境時的價值，稅局認(rèn)定你成為非稅務(wù)居民的當(dāng)天，這些財產(chǎn)視同出售，增值部分就要計算繳納增值稅了。

對于某些在加拿大居住若干年，海外資產(chǎn)較多的投資移民而言，放棄加拿大身份，可能還需要繳納稅務(wù)居民期間全球資產(chǎn)增值部分的稅額。盡管，此時大部分資產(chǎn)并沒有真正賣出。如果這時候需要大額的現(xiàn)金來支付稅額，建議多方權(quán)衡——是依據(jù)維持稅務(wù)居民身份？還是成為非稅務(wù)居民？看來申請成為非稅務(wù)居民并非是一件輕而易舉，一走了之的事情。

非稅務(wù)居民的哪些收入需要繳稅？

成為非稅務(wù)居民后，在加拿大境內(nèi)的收入，除了在加拿大銀行的利息收入外，其他各類收入，如雇傭收入、生意收入、分紅、退休福利如OAS、CPP、RRSP，處置加國境內(nèi)資產(chǎn)產(chǎn)生的增值收入/房屋出租的租金收入等仍然需要向加拿大稅局申報。

如果沒有按時報稅，稅局會來信要求補(bǔ)報，而且還有可能要補(bǔ)交利息和罰款。

非稅務(wù)居民的哪些收入會被預(yù)扣稅？

通過加拿大金融機(jī)構(gòu)取得的退休福利收入，如RRSP、分紅等會被預(yù)扣25%的稅，如果作為非居民賣房，通常也會被律師預(yù)扣房款的25%作為預(yù)扣稅上交給稅局。

為避免按房屋總價預(yù)扣款，非稅務(wù)居民可以先填報相關(guān)表格，按增值部分的25%交稅并取得稅局的清算證明即可，這樣就不再按房屋總價預(yù)扣房款的25%。

在賣房時通常會產(chǎn)生交易成本及律師費(fèi)用等，另外，第二年還可以通過報稅抵扣賣房增值所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，從而把前面多預(yù)扣的稅款退回來。

非稅務(wù)居民報稅應(yīng)注意什么？

作為非稅務(wù)居民，報稅前，首先需先申請稅號。另外，非稅務(wù)居民個人所得稅申報表，與稅務(wù)居民所使用的個人所得稅申報表也是不同的，可以享受的稅務(wù)減免額度和條件也不一樣。另外，由于中國與加拿大有稅務(wù)協(xié)定，對有稅務(wù)協(xié)定國家的非稅務(wù)居民來說，稅務(wù)處理可能更為復(fù)雜，建議進(jìn)一步咨詢專業(yè)人員協(xié)助處理。