我國(guó)新的《個(gè)人所得稅法修正案》，將于2019年1月1日起正式實(shí)施，其中關(guān)于全球收入征稅的條款對(duì)擁有海外收入的中國(guó)居民影響巨大。在修正案中，引入了“稅務(wù)居民”的概念。凡在中國(guó)境內(nèi)擁有固定居所，或者無固定居所但是一年累計(jì)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，無論是否中國(guó)公民，都定義為中國(guó)的“稅務(wù)居民”。
稅務(wù)居民在全球范圍取得的收入，應(yīng)該向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。全球收入包括在境內(nèi)和境外取得的勞動(dòng)報(bào)酬、投資回報(bào)，也包括存款利息、股息，及出租出售物業(yè)等收入。
對(duì)全球收入征稅并非中國(guó)首創(chuàng)，事實(shí)上美國(guó)、加拿大、英國(guó)、法國(guó)等西方國(guó)家早就這樣操作。但是各個(gè)國(guó)家的實(shí)施細(xì)則略有不同。
美國(guó)規(guī)定，如果你持有美國(guó)護(hù)照或綠卡，你無疑屬于美國(guó)的“稅務(wù)居民”，如果你沒有美國(guó)身份，但是“前年在美國(guó)待的天數(shù)×1/6+去年在美國(guó)待的天數(shù)×1/3+今年在美國(guó)待的天數(shù)”的結(jié)果大于183天，你也是美國(guó)實(shí)際“稅務(wù)居民”，也得對(duì)全球收入納稅。因?yàn)檫@個(gè)原因，很多在美國(guó)以外有高收入高資產(chǎn)的人群，不得不放棄了美國(guó)身份。臉書的聯(lián)合創(chuàng)始人人沙佛林（Eduardo Saverin）就曾為避稅而放棄了美國(guó)公民身份。
加拿大相對(duì)于美國(guó)有一定的靈活性。即使你是加拿大公民，或者是持有“楓葉卡”的永久居民，你仍然有機(jī)會(huì)成為“非稅務(wù)居民”，免除向加拿大納稅的義務(wù)。要成為“非稅務(wù)居民”，個(gè)人需要盡量切斷與加拿大的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，包括不能在加拿大有工作和收入、不能有大額存款和投資、不能享受福利、不能借貸、甚至不能保留駕照。比美國(guó)政策有優(yōu)勢(shì)的地方是，如果你持有加拿大身份但是長(zhǎng)期居住在中國(guó)，只要在加拿大成為“非稅務(wù)居民”，就只需在中國(guó)報(bào)稅，無需向加拿大報(bào)稅。但是，凡是在一個(gè)日歷年內(nèi)在加拿大境內(nèi)住滿183天的個(gè)人，都算作“稅務(wù)居民”。只要是“稅務(wù)居民”，就需要為全球收入納稅。
那么，是不是意味著一個(gè)收入要納雙份稅呢？比如美國(guó)綠卡的持有者，半年在美國(guó)，半年在中國(guó)，在中國(guó)又有住房，是否既要繳美國(guó)稅，又要繳中國(guó)稅呢？ 答案是需要在兩國(guó)都申報(bào)，但是在其中一國(guó)繳納的稅，可以在另一國(guó)申報(bào)時(shí)扣除。這是因?yàn)橹袊?guó)和世界上106個(gè)國(guó)家和地區(qū)簽訂了《避免雙重征稅的協(xié)定》，包括美國(guó)、加拿大、英國(guó)、法國(guó)等主要西方國(guó)家，也包括港澳地區(qū)。在中國(guó)申報(bào)全球收入的時(shí)候，只要提供同一時(shí)期在美國(guó)已經(jīng)繳稅的記錄，就可以做相應(yīng)的扣除所得稅。
國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)如何監(jiān)管？如何獲取稅務(wù)居民在海外的收入信息呢？目前，我國(guó)已經(jīng)承諾實(shí)施了 CRS（Common Reporting Standard 可譯為“共同申報(bào)準(zhǔn)則”）。CRS是由總部設(shè)在巴黎的“經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”（OECD）倡導(dǎo)的“國(guó)與國(guó)之間稅務(wù)信息自動(dòng)交換”，已經(jīng)在2018年覆蓋世界上大部分國(guó)家。各國(guó)政府之間使用CRS相互通報(bào)對(duì)方公民在自己國(guó)家的財(cái)產(chǎn)信息，以避免偷漏稅、洗錢等。雖然目前CRS主要分享的是金融賬戶的信息，對(duì)于地產(chǎn)等非金融資產(chǎn)還有漏洞，但是已經(jīng)使得政府可以很大程度地監(jiān)控了本國(guó)稅務(wù)居民的海外資產(chǎn)情況。
面對(duì)即將開始實(shí)施的全球收入納稅新規(guī)，海外華人和境內(nèi)外籍人士，以及在海外有收入的中國(guó)居民都要早做準(zhǔn)備，依法納稅。
來源：華人生活網(wǎng)（id：Huarenlife168）
不交稅別想走!
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正桉》將于2019年1月1日起正式生效，部分條款在發(fā)佈之日起提前生效。
看到新《個(gè)稅法》時(shí)嘖嘖感嘆，從此后中國(guó)公民移民海外恐怕要交「棄籍稅」了，而投資海外獲得的收入也要在中國(guó)申報(bào)個(gè)稅。
只要是中國(guó)居民，就必須交稅
與海外華人和準(zhǔn)移民直接相關(guān)的修訂條款包括：
1、稅務(wù)居民概念從在中國(guó)居住滿1年改為在中國(guó)居住滿183天。
也就是說不管你是中國(guó)公民、外國(guó)公民、還是持其他國(guó)家永久居留權(quán)的中國(guó)公民，只要一年內(nèi)在中國(guó)居住滿183天，就認(rèn)定為中國(guó)稅務(wù)居民，需要把中國(guó)境內(nèi)收入和中國(guó)境外收入依照新《個(gè)稅法》繳納個(gè)稅。
如果一年內(nèi)在中國(guó)居住不滿183天，則不視為中國(guó)稅務(wù)居民，但必須把中國(guó)境內(nèi)收入依照新《個(gè)稅法》繳納個(gè)稅。
這一條非常重要，很多空中飛人家庭從此面臨雙重征稅的窘境，一邊在國(guó)內(nèi)賺錢，一邊國(guó)外生活的要受到嚴(yán)重影響。
舉個(gè)例子，假如富豪“假藥?！背滞鈬?guó)永居權(quán)，在中國(guó)每年有100萬收入，在美國(guó)大也有100萬美元收入。
2019年的時(shí)候“”假藥?！啊?，如果回國(guó)探親時(shí)間超過183天，“假藥?！辈坏婪ㄏ蛎绹?guó)稅局報(bào)稅，還必須向中國(guó)稅務(wù)部門把中美兩國(guó)收入申報(bào)個(gè)人所得稅。
如果，“假藥?！憋L(fēng)在2019年回國(guó)時(shí)間是182天，別看僅僅相差1天，“假藥?！?/span>就不需要為他在美國(guó)的收入部分向中國(guó)稅務(wù)部門申報(bào)個(gè)人所得稅了，因?yàn)樗皇侵袊?guó)稅務(wù)居民，不過“假藥?！?/span>仍然要向中國(guó)稅務(wù)部門申報(bào)182天，在中國(guó)境內(nèi)收入的個(gè)人所得稅。
新《個(gè)稅法》意味著中國(guó)個(gè)稅徵收將與國(guó)際接軌。
原來利用中國(guó)公民身份和第三國(guó)永久居民身份兩邊避稅的人這下子要緊張起來了。
因?yàn)閮深^避稅秒變兩頭交稅。
在CRS規(guī)則的關(guān)照下，中加兩國(guó)稅局都事實(shí)上實(shí)現(xiàn)了「全球征稅」，兩頭跑的空中飛人恐怕需要聘請(qǐng)兩個(gè)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師幫自己脫困了。
海外中國(guó)公民要交“棄籍稅”
2、中國(guó)公民移民前必須申報(bào)個(gè)稅，非移民海外收入必須報(bào)稅。
在新《個(gè)稅法》中的表述是：取得境外所得;因移居境外注銷中國(guó)戶籍;非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得則必須申報(bào)個(gè)稅。
這個(gè)問題他也沒有完全理解，他諮詢過國(guó)內(nèi)的朋友也說需要有進(jìn)一步的司法解釋才能明確新《個(gè)稅法》中的表述如何落實(shí)。
激進(jìn)一點(diǎn)可以理解為，任何中國(guó)公民移民海外則將在中國(guó)的全部財(cái)產(chǎn)視為收入，需要申報(bào)個(gè)稅，如果按照這個(gè)角度理解，那幾乎等同于美國(guó)的「棄籍稅」。
保守一點(diǎn)可以理解為，任何中國(guó)公民移民海外之前需要做「移民審計(jì)」，把之前的個(gè)稅和中國(guó)稅務(wù)部門有個(gè)完整的清算，如果被稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)有拖欠的黑歷史，則冰冰小姐就是前車之鑒。
以張三為例：
假設(shè)他在2019年移民美國(guó)，那麼在拿到綠卡之前，他應(yīng)該到稅務(wù)部門把自己的個(gè)稅結(jié)算清楚，才能清清白白的離開上海，否則就有偷逃稅款的嫌疑。
至于如何清算，還需要稅務(wù)部門給他明確的指導(dǎo)。
如果在正式取得綠卡之前，已經(jīng)在美國(guó)獲得收入，不管這收入是勞動(dòng)所得還是投資所得，也不管張三是不是已經(jīng)在美國(guó)申報(bào)個(gè)稅，張三都必須向中國(guó)稅務(wù)部門把美國(guó)收入申報(bào)個(gè)稅。
因?yàn)樗谌〉镁G卡前仍然是中國(guó)稅務(wù)居民，海外收入也必須申報(bào)個(gè)稅。
等到2022年時(shí)，黃四水從美國(guó)返回上海受聘于中國(guó)公司，每年在上海居住時(shí)間不滿183天，不屬于中國(guó)稅務(wù)居民。
但張三水在中國(guó)境內(nèi)既有房屋出租收入又有工資收入，按照新《個(gè)稅法》，張三除了要向美國(guó)稅局申報(bào)在中國(guó)收入的個(gè)稅之外，還要向中國(guó)稅務(wù)部門把在中國(guó)境內(nèi)的收入申報(bào)個(gè)稅。
大家看完這段之后是不是有種感覺，移民海外的中國(guó)公民稅務(wù)負(fù)擔(dān)大增，那麼恭喜你，你的直覺是正確的。
對(duì)移民海外投資海外的實(shí)際影響
小編從國(guó)內(nèi)朋友處了解到，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)很多金融機(jī)構(gòu)和私人理財(cái)機(jī)構(gòu)開始有針對(duì)性的幫助客戶分析新《個(gè)稅法》生效對(duì)移民海外投資海外的實(shí)際影響。
因?yàn)樾隆秱€(gè)稅法》是一部與國(guó)際個(gè)稅徵收準(zhǔn)則高度對(duì)接的法律，是前所未有的全面修訂版。
比如張三的房地產(chǎn)客戶很多來自上海，他們并沒有移民美國(guó)仍然是中國(guó)稅務(wù)居民，他們?cè)诩~約，洛杉磯擁有的多處房產(chǎn)增值頗多。
如果他們?cè)?018年最后的1個(gè)月裡選擇出售房產(chǎn)，那麼他們除了在美國(guó)按照稅法要求完稅之外，并不需要向中國(guó)稅務(wù)部門申報(bào)在美國(guó)收入的個(gè)稅。
但如果他們?cè)?019年1月1日后出售紐約房產(chǎn)，則獲得的收入除了要向美國(guó)稅局繳稅還必須向中國(guó)稅務(wù)們申報(bào)個(gè)稅。
至于兩國(guó)稅務(wù)部門是否存在重複征稅問題，由于現(xiàn)在還沒有實(shí)際桉例出現(xiàn)，國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師也不敢給出準(zhǔn)確答桉。
但可以想象的是，政府天然喜歡收稅，既然千辛萬苦修訂了新版《個(gè)稅法》，不拿到真金白銀又怎能善罷甘休。
文章結(jié)束前，小編的好友A所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新《個(gè)稅法》關(guān)于」居民居民個(gè)人移居境外注銷中國(guó)戶籍」如何繳納個(gè)稅的情況做了自己的解讀。
他們理解的操作規(guī)范是：
1、申報(bào)移民當(dāng)年的綜合所得，經(jīng)營(yíng)所得彙算清繳情況;
2、申報(bào)移民當(dāng)年的其他所得的完稅情況;
3、申報(bào)移民當(dāng)年以及以前年度欠稅的情況。
也就是說欠稅納稅人今后再也不能辦理移民一走了之了，否則很有可能拿著第三國(guó)綠卡但出不了中國(guó)海關(guān)登不上遠(yuǎn)行的飛機(jī)。
小編的朋友A指出，這一變革對(duì)廣大的中國(guó)普通稅收居民個(gè)人、外籍的跨國(guó)企業(yè)高管、及高淨(jìng)值個(gè)人都會(huì)產(chǎn)生重大的影響。
其中對(duì)于高淨(jìng)值個(gè)人的財(cái)富規(guī)劃將會(huì)產(chǎn)生非常直接的影響。與此同時(shí)，新法對(duì)于境外財(cái)富管理機(jī)構(gòu)也可能會(huì)有非常大的影響。
不交稅，可能直接被扣留在機(jī)場(chǎng)!
想中國(guó)賺錢，國(guó)外花，不行了。。。
