知識點！小規(guī)模納稅人自開3%專票同時紅沖1%專票，如何填寫增值稅申報表？

3913財稅學(xué)堂 2023-09-27 發(fā)布于廣東

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大家好，歡迎來到自助辦稅區(qū)！今天接到了大唐旅游開發(fā)有限公司白總的電話。電話中咨詢了關(guān)于他們家2021年四季度增值稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)應(yīng)該如何填寫的問題。問題描述如下：

1、2021年四季度公司孫總和摩云洞的牛總談了一筆的訂單。已知訂單不含稅價格15萬元，牛總要求開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。發(fā)票已開具并交付。

2、同時，朱總也在自己的努力之下與廣寒宮的嫦娥談了一筆訂單，訂單不含稅價格20萬元。對方要求開1%征收率的增值稅普通發(fā)票。發(fā)票已開具并交付。

3、因為先前孫總得罪了牛總的兒子紅孩兒，鐵扇公主一氣之下取消了2021年三季度的一筆訂單。訂單不含稅價10萬元，當(dāng)時開具的是1%征收率的增值稅專用發(fā)票。紅字負(fù)數(shù)發(fā)票已開具并交付。

請問申報2021年四季度增值稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)時，應(yīng)該如何填寫呢？

首先，通過開票軟件可得知以下信息：

發(fā)票類型	稅率	不含稅價	稅額
專票	3%	150000	4500
專票	1%	-100000	-1000
普票	3%	0	0
普票	1%	200000	2000
合計		250000	5500

分析過程：

1、不含稅價合計為250000元，滿足財稅2021年11號文中增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的條件。所以，第9、10行填寫普票開具金額200000元，第19、20行填寫普通發(fā)票免稅額200000*3%=6000元。

2、四季度開具專票不含稅價150000元，紅沖專票100000元。合計專票不含稅價為50000元。所以，第1、2行填寫50000。此時，主表第16行自動計算出應(yīng)納稅額為1500元。與實際應(yīng)繳納稅額4500-1000=3500元不一致。

3、按上述方式填寫，則默認(rèn)100000是按3%征收率紅沖的。但實際應(yīng)該按1%征收率紅沖，導(dǎo)致多沖2%*100000=2000。我們應(yīng)該在第18行本期應(yīng)納稅減征額欄填寫-2000。同時在附表減免稅明細(xì)表中選擇減稅性質(zhì)代碼SXA031901121并填寫本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額-2000。

溫馨提示：

安徽省電子稅務(wù)局增值稅申報表(小規(guī)格納稅人適用)中第18行本期應(yīng)納稅減征額欄填寫負(fù)數(shù)后顯示的是正數(shù)。雖然最終稅額是正確的，但申報時會提示無法校驗通過。建議前往辦稅服務(wù)廳柜臺辦理申報。

上述案例中僅考慮自開3%征收率專用發(fā)票和紅沖1%征收率專用發(fā)票。如果納稅人同時自開了3%和1%征收率的專用發(fā)票。那么在減征額中應(yīng)該加上自開1%征收率專用發(fā)票的減征額。假設(shè)在上述案例原有的基礎(chǔ)上2021年四季度自開1%征收率專用發(fā)票5萬元。

首先，應(yīng)稅收入依然滿足財稅2021年11號文中增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的條件。

第9、10行免稅銷售額數(shù)字不變。同時，第19、20免稅額數(shù)字不變；

第1、2行數(shù)字更改為100000；

第16行本期應(yīng)納稅額自動填寫為3000；

第18行在原數(shù)字-2000的基礎(chǔ)上加上自開1%征收率專用發(fā)票50000可減征2%的部分-2000+50000*2%=-1000；

第22、24行數(shù)字自動變更為4000。

同時在附表減免稅明細(xì)表中選擇減稅性質(zhì)代碼SXA031901121并填寫本期發(fā)生額和本期實際抵減稅額-1000。